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个体工商户偷税案例分析 2006年，济南市国家税务局稽查局立案查处的某家具厂偷税案，经市中区人民检察院以偷税罪提起公诉，济南市市中区人民法院依法审理判决，以偷税罪判处当事人孙某有期徒刑3年，并处罚金人民币120万元；姜某有期徒刑3年，缓刑3年，并处罚金人民币100万元。这是济南市国税系统自2006年建立公、检、法、国税联席会议制度以来，四方联手办理的首起偷税判决案件。 　　2005年5月，济南市国家税务局稽查局接到济南市公安局经济犯罪侦察局提供的线索后，迅速成立了专案组，抽调稽查业务骨干，就该家具厂涉嫌偷税一案展开了缜密的调查取证工作。由于该户属个体工商户，账簿设置极不完整规范，几乎无账可查，给案件的查证工作带来很大困难。专案组人员及时调整工作思路，从以下三个方面入手，使案件的调查取证工作迅速取得突破性进展： 　　首先，到看守所直接对当事人进行了询问调查。专案组先后4次到济南市看守所对当事人孙某、姜某进行了调查询问，对其利用个人银行卡收取货款偷税的情况进行调查了解，并做了详细的询问笔录，当事人姜某、孙某在询问笔录中均承认了其偷税的事实。 　　其次，查询当事人银行收款情况。该纳税人为了达到隐匿收入的目的，先后利用其个人或其家人的名字在多家银行开设了个人存款账户，用于收取货款。专案组先后数十次到工行、建行、交行等多家银行，对孙某、姜某等人的个人银行账户进行了查询取证。 　　第三，到其经销商处进行调查取证。该家具厂生产的家具主要销往省外，在全国的三十几个省会城市都设有经销点。专案组协同公安机关先后走访了其40几个经销商，取得了经销商进货付款的证据资料，并对经销商做了询问笔录。 　　同时，为了便于和经销商购货付款情况进行核对，对从银行取得的15000余份银行对账单及银行收款凭证，涉及的12万多个收款数据按月份、按经销商逐一进行了分类汇总，取得了其利用个人银行卡收取货款的大量直接真实的有力证据。 　　经初步调查，该家具厂涉案当事人孙某和姜某于2002年4月合伙成立了济南市市中区某家具厂，并于2002年4月27日在济南市工商行政管理局市中分局办理了工商注册登记，2002年5月10日在济南市市中区国家税务局办理了税务登记，登记注册类型：个人经营；投资总额：2万元，从业人数：4人，经营范围及方式：家具加工、零售，属增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。每月缴纳定额税款。 　　经过调查发现，首先，该纳税人实际的投资总额远大于其登记注册时的投资金额。仅其2003年2月至2004年5月份的总投入就达到了500万元。其实际固定工人已达到五十多人，季节性临时工二十多人。其次，该纳税人注册经营地址与实际生产经营地址不一致。当事人实际生产经营地址不仅一处，该纳税人为了逃避税务机关对其进行合理的定税，故意将其注册登记地的生产经营规模做的很小，而在别处建立了很大的生产车间进行生产，主管税务机关由此对其核定为月应税销售额4000元，月应纳增值税额240元。第三，偷税是其主观故意行为。第四，当事人姜某、孙某明知其实际销售额超过其核定的销售额须主动按其实际的销售额申报纳税，而不主动到税务机关申报其实际销售额。 　　在法律威严的震慑下，在办案人员掌握的大量事实证据面前，当事人承认了其故意利用个人银行卡收取货款，不按规定申报实际销售额偷逃增值税的下列犯罪事实： 　　首先是将企业注册为个体户，利用个体户定额纳税的有利条件，大肆隐匿收入。其次，主要采用销售货物不开发票。由于该纳税人的销售对象大部分在外地省会城市，而且，大多也都是家具销售市场的个体经销户，一般也不需要发票，因此就采取销售货物不开发票的手段，达到其隐匿收入的目的。第三就是利用个人银行卡收取货款，收入不入账的方法隐匿收入。为了达到此目的，先后利用自己和其妻子、妻弟的名字开立了数十个银行账户，用来收取货款，数额十分巨大。自开业至案发，共隐匿销售收入1935万元，偷逃增值税108万元，占同期应纳税额的85.7%。 　　该单位销售货物收取货款，未按实际销售额申报缴纳增值税的行为，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条、《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第三十三条第一款及《国家税务总局关于印发〈个体工商户建账管理暂行办法〉和〈个体工商户定期定额管理暂行办法〉的通知》（国税发[1997]101号）文件之《个体工商户定期定额管理暂行办法》第八条之规定。 　　经法院审理认定，根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款之规定，被告人采取虚假申报及经税务机关通知申报拒不申报的手段，偷逃税款10万元以上，且偷税数额占应缴税额的30%以上，其行为构成偷税罪，依法做出上述判决。 　　但该个体工商户纳税人在法律规定的期限内未能按时补缴税款和滞纳金。税务人员在责令其限期缴纳未果后，依法对其采取了强制执行措施：