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增值税实务分析案例 华南股份有限公司为增值税一般纳税人，主要从事粮油加工、食品、饮料的生产与销售，适用增值税税率17%和13%，按月缴纳增值税。2009年6月份发生下列业务，请逐笔业务确定增值税的销项税额、进项税额，最后再进行汇总，计算6月份应纳的增值税额。 （1）6月3日，从粮油贸易公司购进一批原材料--玉米，取得增值税专用发票注明的价款和税款分别为300000元和39000元，通过银行转账付款339000元。上述发票已通过税务机关认证。 进项：39000元 （2）6月4日，从农产品贸易公司购入原料--小麦，取得增值税专用发票注明的金额360000元，税额46800元；支付给运输公司的运费金额5000元、装卸费500元，取得了运输业统一发票。上述款项通过银行转账付讫，上述发票已通过税务机关认证。（运输费用金额包括运费及建设基金，不含装卸费保险费） 进项：46800+5000×7%=47150元 （3）6月4日，从农业合作社购入食品原料--红果，取得普通发票注明金额为6000元，货款已取现付讫，货已入库。 进项：6000×13%=780元 （4）6月8日，收到百货商场送来的委托代销清单及代销款项，企业向百货商场开出增值税专用发票，食用植物油销售额5000元、饮料销售额7000元、面粉销售额2000元。对方按5%收取手续费。 视同销售：销项：（5000+2000）×13%+7000