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增值税一般纳税人出口退税案例分析 2012-8-1 中国会计网 　　某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。某年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。 　　（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）=100×（17%－15%）=2（万元） 　　此为计算金额时需要，不作账务处理。 　　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%－15%）－2=4－2=2（万元） 　　借：主营业务成本 2 　　贷：应交税金-应交增值税-进项转出 2 　　（3）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=100×17%－（34－2）－6=17－（34－2）－6=-21（万元） 　　（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×材料出口货物退税率=100×15%=15（万元）