闽台税收收入比较分析 ——周伟.docVIP

莆田市税务学会2014年调研论文 闽台税收情况比较分析 作者姓名：周伟 【内容提要】：改革开放以来，海峡两岸的经贸交流日益频繁，随着内地与台湾地区都加入WTO后， WTO框架下的两岸经贸关系得以促进，而福建省与台湾一水之隔，双方的往来交流更是与日俱增。税收作为政府最主要的收入来源，在两岸的经贸交流中发挥着至关重要的作用。然而，由于两岸历史背景、政治文化和人文环境的不同等因素的影响，社会经济发展水平和经济发展模式等方面不同，其税收制度存在明显的差距；税收政策的选择也是根据不同的取向分别确定。由此产生税收收入的差异。通过对两岸税制、收入情况等问题进行比较研究,有利于促进两岸的交流和发展,有利于加强合作,也有利于总结台湾税制建设的成功经验。 【关键词】：台湾 税收制度 税收收入 比较分析 一、台湾税收制度 要研究台湾的税收收入情况，需要先了解台湾的税收制度。台湾的国税包括营利事业所得税：采取三级超额累进税率，课税所得额在5万元以下的免税,10万元以下的就其全部应税所得额课征,税率15%;但其应纳税额不得多于课税所得额超过5万元以上部分的数；超过10万元以上的,税率25%。自2010年起，营利事业所得税税率下调为17％；综合所得税：最低级距为新台币 100新台币=20.6535人民币元，2014年5月。（下同）30万元以下，税率6%；最高级距为300万元以上，税率40%；遗产税和赠与税、货物税（相当于大陆消费税）、营业税、烟酒税、期货交易税、证券交易税、关税、矿区税。地方税（直辖市及县市税）包括土地税（地价税、田赋、土地增值税）、印花税、车船使用牌照税、房屋税、契税、娱乐税、特别税。其中综合所得税类似于大陆归于地税的个人所得税；营业税与大陆的同名不同性，类似于增值税和娱乐业的营业税混合，营业税税率分为一般税额计算营业人和特种税额计算营业人两类。前者是指按增值额征税的营业人，适用税率最低5%,最高10%。实行统一发票注明税款制度，采取税额相减法，以销项税额减除进项税额余额为正数时，即为应纳税额。后者是指按营业全额计征的营业人，适用税率为：金融业5%,夜总会15%,小规模营业人1% 100新台币=20.6535人民币元，2014年5月。 同时台湾在其他税种方面也有新举措，以及研究新税种以平衡旧税制的不足。 1、研究开征能源税：计划对能源和二氧化碳排放征收能源税。能源税计划实行从量计征，税率逐年调整，税收收入优先用于提高综合所得税免税额和降低营业所得税。同时，考虑取消油气类等项目的货物税。最终实现税收负担与节约能源、保护环境和经济发展之间达到最佳的平衡点。就台湾目前的情况而言。能源税的开征将对台湾经济在短期和长期都将产生较大的影响，主要体现在对税收收入、经济增长、二氧化碳排放量以及经济结构的影响。 2、实施吨位税：所谓的吨位税就是指以海运业者拥有的船舶吨位数高低课税，而不是按照海运业者的获利多寡课税，以吨位税取代营利事业所得税。吨位税有两种计税方式：一是单一税率，即依照船只大小收费；二是弹性税率，即依照营业额大小，确定税率，同时根据不同情况给予减税奖励。许多国家近年来均以吨位税吸引国际航运商将船只移籍到当地注册。 3、开征特种货物及劳务税（奢侈税）：特种货物及劳务税（奢侈税）的征收范围分为不动产、交通、劳务、保育等四类。其中，不动产类锁定的是短期交易的非自用住宅，旨在打击炒房行为。方案规定，民众如将持有两年以内的非自用住宅转手交易，须依实际交易价格缴纳１０％至１５％的重税。持有非自用住宅的房屋及其座落基地、空地在两年内移转，将按交易价课征未满一年的按15%的税率征收奢侈税、一到两年的按10%的税率征收奢侈税。可见房地产业和居民刚需保障之间的矛盾是很多国家和地区发展到一定阶段要平衡的问题。　　4、交通类方面，方案规定，非用作大众运输工具的飞机，会被课以１０％的奢侈税；价格为３００万元以上的游艇和自用汽车，也要课奢侈税。　　5、劳务类则主要针对高尔夫球证、俱乐部会员证等服务，超过５０万元就会课税；保育类则是指皮草、龟壳、玳瑁和珊瑚等制品，课税门槛也是５０万元。 二、海峡两岸税收制度的概要比较 由于特定的历史和政治经济原因，海峡两岸的税收制度是由两岸分别按各自的法律制度和经济实情制定并不断调整的，两岸现行税制各自特色。(1)增值税与营业税。台湾将两种税合并成一种税，并称为营业税，同时对销售货物或劳务及进口货物课税，是将按增值额课税与按总额课税的混合。大陆是增值税与营业税分设税种，增值税对销售及进口货物或者提供加工、修理修配劳务，就其增值额课税：营业税对提供劳务、转让无形资产或不动产，就其营业收入总额课税。(2)货物税与消费税。台湾的货物税与大陆的消费税相同，均是就少数特定产品课税，属选择性课税，但课税对象范围有所不同。台湾