现金流量表的编制[2] (2).pptVIP

企业会计准则第31号 ——现金流量表 三大报表 资产负债表——财务状况表—静态报表—反映资产负债情况的时点数 损益表——经营情况表—动态报表—反映利润形成情况的时期数 现金流量表——财务状况变动表—动态报表—反映企业经营结果对现金状况的影响—全面评价企业生产经营的有效性和未来的现金支付能力—只有账面利润而没有现金流入肯定没有效率，只有现金流入没有利润形成也不能说明企业经营情况良好。 不同的功能和作用决定不同报表存在的必要性 第一节 现金流量表概述 一、现金流量表的概念 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 现金流量构成： 现 现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支取的存款。 金 不包括已被质押、冻结、封存和作为准备金的存款等。 流 现金等价物：是指企业持有的期限短，流动性强， 量 易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资. ?期限短：指从购买日起，三个月内到期。 ?到期少于3个月的债券投资，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 现金流量，是一种本期现金增量，是企业在某会计期间增加的现金流入量和增加的现金流出量，以及它们的差额——增加的现金净流量 。没有增量现金就不会形成现金流量。 而资产负债表上的货币资金是一种期末现金存量。 尤其是经营活动产生的现金流量 ，是企业经营活动中流动的“血液”，可以反映企业“经营造血”功能的强弱。 企业日常发生的经济业务，若仅涉及内部各现金项目之间的增减变动，因为没有增加或减少企业现金总额，形成增量现金，所以这样的经济业务不会产生现金流量。 比如，企业从银行存款中提取现金，将库存现金存入银行；现金并没有增加流入或流出企业，只能属于企业内部现金存放形式的转换，不形成现金流量。 同样，仅涉及现金与现金等价物之间的转换的经济业务也不产生增量现金，也不形成现金流量。比如，企业用现金购买将于3个月内到期的可交易流通的国库券。 二、现金流量表的作用 第一，通过编制现金流量表可以弥补资产负债表和利润表的不足。从编制原则来看，资产负债表和利润表均按照权责发生制原则编制，而现金流量表主表则按照收付实现制原则编制。按照收付实现制确认并计量的现金流量，有助于克服按权责发生制确认和计量的会计信息的缺陷。一方面，通过对经营活动现金流量与会计收入、会计利润的比较，可以衡量与评价企业会计收益的质量和潜在的风险；另一方面，现金流量的多寡，一般不会受会计政策和会计估计的选择及其变更的影响，可以相对比较客观、真实，具有可比性。因此，现金流量表可用以弥补资产负债表和利润表的不足。 第二，现金流量表的作用主要体现在以下几个方面： 一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； 债务本金的偿还最终取决于经营活动的现金净流入，因此，经营活动的现金净流入占现金总来源的比例越高，企业的财务基础越稳固，支付能力和偿债能力才能越强。 二是有助于预测企业未来现金流量； 三是有助于评价净利润质量。 通过比较当期净利润和当期净现金流量，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低。 四是有助于评价企业经营决策是否正确。 企业要站稳脚跟，不但要扩大销售，更重要的是要及时收回货款，以便以后的经营活动顺利进行。 三、现金流量的分类 1.经营活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 经营活动现金流量 投资活动现金流量 投资活动现金流量 五、现金流量表的填列基本要求 现金流量表主表各项目应当分别按照现金流入和现金流出总额填列。但是，下列各项可以按照净额填列： （1）代客户收取或支付的现金。如旅游公司的旅游收入。 （2）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。如处置各项长期资产（包括子公司及营业单位等）收到的现金净额。 现金流入（含净额项）各项目和现金流出各项目均不能用负数填列。 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，在各类别中单独填列。 六、现金流量表具体内容 现金流量表的项目主要有：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。 现金流量表主表中