影响上市公司内部控制有效性的实证研究.docVIP

上市公司内部控制有效性影响因素的实证研究 摘要：内部控制有效性指达到遵循法律法规、提供可靠财务报告并能够实现有效果有效率的经营这三个目标的内部控制。本文选取了2010年中国沪深A股市场399家上市公司为样本，用实证方法研究了影响内部控制有效性的因素。研究发现：规模、成立时间、交叉上市和所有权是影响内部控制是否有效的因素。 关键字：内部控制；有效性；影响因素 0、引言 2002年美国萨班斯法案颁布，要求公司管理层对公司财务报告相关的内部控制体系作出评估，以说明公司的内部控制是否有效。各发达国家开始效仿美国，纷纷设立和完善企业内部控制的法律法规。2008年，我国财政部等五部门也发布《企业内部控制基本规范》，提出上市公司应当披露年度自我评价报告。相较于评价内部控制体系，这些强制要求的制定往往是容易的；有关内部控制有效性的评价不同于精确的数学运算，需要大量的人为判断，具有复杂性和风险性。那么，影响内部控制有效性的因素有哪些，这些因素又是如何影响内部控制有效性呢？ 0.1内部控制有效性的内涵 目前，国内并无统一的内部控制有效性的释义。陈汉文等（2008）认为内部控制有效性是指：内部控制为相关目标的实现，提供的保证程度或水平，有效性不同的内部控制可以提供不同程度的保证，其变动范围是从0到100%。杨有红等（2009）认为内部控制有效性指：企业建立与实施内部控制，能够为控制目标的实现提供合理