审计学-黄素华..pptVIP

审计学 主讲：黄素华 邮箱：5868281@ 第一章 审计概论 审计的产生和发展 审计的主体和客体 审计方法 审计定义 根据美国会计学会1973年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 风险导向审计方法 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险； 2．现代风险导向审计风险模型 审计风险＝重大错报风险×检查风险； 第二章 注册会计师的职业规范与责任 一 注册会计师职业规范体系 1.注册会计师业务准则 2.注册会计师职业道德 3.会计师事务所质量控制准则 审计准则是整个业务准则的核心 教科书P42 职业道德概念框架 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（ 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定” 3．审计标准，这里的“既定标准”， “既定标准”就是“企业会计准则”，。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法 5．审计报告， 6．审计本质，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论 注册会计师承担法律责任的种类 第三章 风险导向审计 风险导向审计的审计流程 风向的识别与评估 风险应对 风险评估 审计风险准则的特点 1.要求必须了解被审计单位及其环境。 2.在所有阶段都要实施风险评估程序。 3.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。 4.针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。 5将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录。 了解被审计单位及其环境的必要性和作用 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为下列关键环节做出职业判断提供重要基础： 1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； 3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、持续经营假设等； 4.确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； 了解被审计单位及其环境 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况 行业状况主要包括: （1）所处行业的市场供求与竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）产品生产技术的变化； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。 （二）法律环境及监管环境 了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括： （1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策(关于企业所得税和其他税种的政策)； （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策(包括外汇 管制)、财政政策、财政刺激措施(如政府援助项目)、关税或贸易限制政策等； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。 具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况： 1.国家对某一行业的企业是否有特殊监管要求(如对银行、保险等行业的特殊监管要求)； 2.是否存在新出台的法律法规(如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等)，对被审计单位有何影响； 3.国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响； 4.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。 （三）其他外部因素 具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况 1.当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何? 2.目前国内或本地区的经济状况(如增长率、通货膨胀、失业率、利率等)怎样影响被审计单位的经营活动? 3.被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响? 三、被审计单位的性质 对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。对此，注册会计师应当了解： （1）被审计单位的所有权结构 （2）所有者与其他人员或单位的关系 （3）关联方关系是否已识别 （4）关联方交易是否恰当核算 具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么？ 2.处于哪一发展阶段，如起步、快速成长、成熟或衰退阶段？ 3.所处市场的需求、