《税审培训》-(精选)课件.ppt

税审培训 主讲：黄朝霞 天健光华（北京）会计师事务所 高级项目经理 注册会计师 注册税务师 邮箱：hzhaoxia@ 主讲人简介： 天健光华 (北京)会计师事务所厦门分所，高级项目经理。 参加过中国石油技术开发公司、厦门建发、厦门国贸、深方大、夏新电子、厦门港务、厦门航空港集团、建松电器、阳光科教等上市公司、大型国有企业及外商投资企业的年度审计工作。在年度审计工作中，除了参加主要报表项目的审计工作，还以项目负责经理的身份主持主要子公司的审计工作，涉及行业有贸易、制造业、施工行业、养殖业、食品加工业、港口服务以及教育等行业。 主要内容 进场前的准备工作 税审流程 税审中应该注意的其他事项 进场前的准备工作 一、了解被审核单位的性质以及从事的业务 二、了解被审核单位的涉税事项以及享受的税收优惠 进场前的准备工作 三、熟悉相关税收法规 1、《企业所得税法》 2、《中华人民共和国增值税暂行条例》 3、《中华人民共和国营业税暂行条例》 4、《中华人民共和国消费税暂行条例》 税审流程 一、取得企业相关资料 （一）必备资料 1、报表 2、总账与明细账 3、凭证 （二）其他资料 年度审计报告 税审流程 二、对收入的审核 （一）营业收入的审核 1、取得企业收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符 2、取得企业调整计算收入情况资料，将调整后的收入与年度纳税申报核对相符 3、结合对“预收账款”、“其他应付款”等科目的审核，对收入执行截止性测试、期后检查，重点关注是否存在跨期确认收入、推迟确认收入的情况 税审流程 4、关注不同销售方式情况下收入确认是否正确 4.1缴款提货方式 4.2预收货款销售方式 4.3赊销或分期收款销售方式 4.4托收承付方式或委托银行收款销售方式 4.5委托代销方式 4.6为其他单位加工、制造大型机器设备、船舶和提供劳务时，持续时间一年以上的，按完工进度或完成工作量 税审流程 5、现金折扣不允许扣除 6、企业折扣销售是否与销售收入开在同一张发票，如在一张发票上，可按折扣后的金额计税，如不是，折扣不能从销售中扣除。 7、企业销售退货或者销售折让是否在发票的使用上符合相关规定，是否按规定取得《开具红字增值税专用发票申请单》。如果没有，自行开具的红字发票，不能冲减收入。 税审流程 （二）营业外收入的审核 1、取得营业外收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符 2、取得企业资本公积、其他应付款、递延收益、专项应付款等科目明细表，检查是否存在应税收入的项目 3、企业取得的财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得。 税审流程 4、接受捐赠收入 4.1接受的现金捐赠，计入营业外收入。 4.2接受的非货币资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，如果企业取得捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度确实有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得 5、对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途的项目外，都应并入企业应税所得，计征所得税 税审流程 6、在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，不得冲减在建工程成本 7、确实无法支付的往来款项，应作为收入处理，重点检查账龄超过3年的应付账款、其他应付款的情况 8、复核财产转让、处置收益的计算是否正确，注意计税基础的确定是否正确，计提的减值准备是否已经调增应纳税所得额 9、结合“待处理财产损益”科目的审计，检查资产盘盈的纳税处理是否正确 税审流程 （三）视同销售收入的审核 1、自产的产品(商品)用于本企业的基本建设、改扩建工程、大修工程、专项工程 2、自产的产品(商品)作为投资、用于集体福利或个人消费、无偿赠送他人、分配给股东或投资者、管理部门、非生产性机构、赞助、集资、广告、样品、职工奖励等方面 税审流程 三、对扣除项目的审核程序 （一）成本审核 1、获取或编制成本明细表，复核加计正确，与总账数、明细账、审定报表数核对是否相符。 2、采取审计常规程序，对成本进行分析性复核 2.1结合毛利率的分析，检查成本与收入是否配比； 2.2成本各月波动是否异常,注意是否存在调节成本现象； 2.3成本核算方法是否符合一贯性，如有变化，应着重关注变化对成本的影响 税审流程 3、将生产成本与制造费用、存货、应付工资、产成品等相关科目核对，分析其差异是否合理 4、将主营业务成本与产成品（商品）核对，并作出记录 5、重点审核如下内容： 5.1有无将有利用价值的各种边角料、下脚料、废料不作价入账，长期留在账外，不冲减生产成本 5.2有无将材料暂估进入成本次月不冲回现象 5.3有无存在视同