财务缺失案例分享会计室黄佩珠1摘录加强财务控管及落实会计审核.ppt

1 財務缺失案例分享 摘錄加強財務控管及落實會計審核方案 對於暫收款、暫付款、保管款、代收款等科目內之懸記帳項及其他應清結款項，應加強清理，並針對未能妥適處理或遭遇困難問題研議解決方案。 審計法及會計法所定財務責任規定--各機關執行預算人員 各機關人員（執行預算人員）對於財務上行為應負之責任，非經審計機關審查決定，不得解除。（審計法第71條，以下各類人員同） 審計機關決定剔除或繳還之款項，應依限悉數追還。如未能悉數追還，經查明該機關長官或其授權代簽人及主辦會計人員，對於簽證該項支出有故意或過失者，應連帶負損害賠償責任。（審計法第74條） 審計法及會計法所定財務責任規定--經管財物人員 各機關經管現金、票據、證券、財物或其他資產，如有遺失、毀損，或因其他意外事故而致損失者，經審計機關查明未盡善良管理人應有之注意時，該機關長官及主管人員應負損害賠償之責。（審計法第72條） 由數人共同經管之遺失、毀損或損失案件，不能確定其中孰為未盡善良管理人應有之注意或故意或重大過失時，各該經管人員應連帶負損害賠償責任；造意人視為共同行為人。（審計法第73條） 審計法及會計法所定財務責任規定--出納人員 各機關主辦及經辦出納人員簽發支票或給付現金，如查明有超過核准人員核准數額，或誤付債權人者，應負損害賠償責任。（審計法第75條） 支票之經主辦會計人員及主管長官或其授權代簽人核簽者，如前項人員未能依限悉數賠償時，應連帶負損害賠償責任。（審計法第75條） 經管業務遭審計機關決定剔除、繳還或賠償之財務責任 審計機關決定剔除、繳還或賠償之案件，應通知該負責機關之長官限期追繳；逾期，該負責機關長官應即移送法院強制執行；追繳後，應報告審計機關查核。（審計法第78條） 經管業務遭審計機關決定剔除、繳還或賠償之財務責任 前項負責機關之長官，違反前項規定，延誤追繳，致公款遭受損失者，應負損害賠償之責，由事業主管機關，依法訴追，並報告審計機關查核。（審計法第78條） 摘錄財務弊端案例 夥同旅行業開立不實之代收轉付收據以浮報出國考察費，經檢調機關偵辦起訴，或遭法院判處徒刑者，計有六案。 各機關結報經費，因人員浮報加班費、差旅費、採購經費，或挪用公款作不實核銷，經檢調機關偵辦起訴或司法機關判刑等達18案。 財務弊端案例--浮報出國考察經費 利用職務上出國之機會，要求旅行業者開立不實之「旅行業代收轉付收據」，據以辦理核銷。 經○○地院判處有期徒刑7年2個月、禠奪公權5年。 財務弊端案例--浮報差旅費 利用職務上之機會，實際未出差卻報支出差旅費，詐領公款。 經○○高分院判刑1年10個月，禠奪公權1年。 財務弊端案例--挪用公款作不實核銷 收受廠商賄款，未詳查實際到場清潔人數是否合於契約規定，致該單位錯誤交付維護費，圖利廠商。 經○○地檢署依貪污罪起訴。 財務弊端案例--挪用公款作不實核銷 以非公務之逾時用餐，指示餐廳出具「便餐」之不實統一發票或收據，再由經辦人員製作不實簽呈，據以核銷公款。 經○○地檢署依刑法、貪污治罪條例提起公訴，其中前涉案部分，經○○地院依刑法判刑16年，禠奪公權7年。 財務弊端案例--挪用公款作不實核銷 利用職務之便向公司、商行取得空白估價單、收據，或指示公司、商行出具不實消費金額、日期或空白之統一發票或收據，交給秘書或經辦人員依指示製作不實發票核銷經費。 經○○地檢署起訴前主席及秘書職員等7人。 財務弊端案例--挪用公款作不實核銷 以不實單據浮報活動總經費，詐領補助款。 ○○地院判處偽造文書、詐欺罪；高等法院判處前處長等2人圖利罪。 財務弊端案例 --挪用公款作不實核銷 李員承辦保留地分割測量工作時，為僱用臨時工預借新臺幣三萬元，並偽造臨時僱工工資表及出工證，核銷其前借款項。 經依貪污治罪條例第四條第一項第一款「侵佔公用財物罪」，判處有期徒刑二年六個月，並經三審判決確定。 財務弊端案例 --挪用公款作不實核銷 陳員偽填不實事項於支出證明單，持向該處秘書室詐領計程車費，總計詐領出勤車費五二０元。 案經高等法院判處陳員有期徒刑三年六個月，褫奪公權五年。 財務弊端案例--採購違失 明知投標廠商假冒他人名義，仍予決標。 經○○地院依公務員登載不實公文書罪判處有期徒刑1年，緩刑2年。 未依法完成議價程序，即由廠商逕予施作。 經○○地院依公務員登載不實公文書罪，各處有期徒刑1年。 財務弊端案例--盜取公物 張員因所有之電腦顯示器損壞，竟意圖為自己不法之所有，利用下班後辦公室無人之際，將家中損壞之電腦顯示器載至該校，與已報廢尚未經回收或變賣處分，仍屬公有器材之電腦顯示器予以調換，並載回家中私用。 案經地方法院判處張員有期徒刑一年三個月，褫奪公權一年，緩刑四年。 財務弊端案例--違反採購法 ○○立體育場辦理運動場地