金融企业会计第七章 外汇业务的核算.ppt

二、短期外汇贷款的核算 短期外汇贷款，每季结息一次。结息时，借款人以外汇存款偿还利息时，会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 贷：应收利息——××户 （外币） 借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，会计分录为： 借：贷款——短期外汇贷款——××户（本金） （外币） 贷：应收利息——××户 （外币） 二、短期外汇贷款的核算 （三）贷款的收回 借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款，银行计算出上次结息日至还款日的贷款利息，将贷款本息一并收回。会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 贷：贷款——短期外汇贷款——××户（本金） （外币） 应收利息——××户 （外币） 利息收入——发放贷款及垫款户 （外币） 存在利息调整余额的，还应同时予以结转。 二、短期外汇贷款的核算 借款人如以人民币购买外汇偿还，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款（××户） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：贷款——短期外汇贷款——××户（本金）（外币） 应收利息——××户 （外币） 利息收入——发放贷款及垫款户 （外币） 存在利息调整余额的，还应同时予以结转。 借款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款货币，再偿还贷款本息。 【例4】某企业20××年4月25日向银行借出一笔金额为80万美元，期限为半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15％，7月25日美元3个月浮动利率为6.43％。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（假设不考虑利息调整，资产负债表日不计提利息） ①4月25日至6月20日计算的利息为： US$800 000×57×6.15％÷360 = US$7 790 6月21日办理利息转账，会计分录为： 借：贷款——短期外汇贷款（××户） US$7 790 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 US$7 790 ②9月20日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。 6月21日至7月24日，计算的利息为： （US$800 000+US$7 790）×34×6.15％÷360 = US$4691.91 7月25日至9月20日，计算的利息为： （US$800 000+US$7 790）×58×6.43％÷360 = US$8 368.26 9月20日利息合计： US$4 691.91+US$8 368.26= US$13 060.17 9月21日办理利息转账，会计分录为： 借：贷款——短期外汇贷款（××户） US$13 060.17 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 US$13 060.17 ③10月25日还款，计算的利息为： （US$800 000+US$7 790+US$13 060.17）×34×6.43％÷360 = US$4 984.84 收回贷款本息的会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） US$825 835.01 贷：贷款——短期外汇贷款（××户） US$820 850.17 利息收入——发放贷款及垫款户 US$4 984.84 三、进口买方信贷的核算 　　买方信贷是由出口国银行直接向进口商或进口国银行提供的信贷，以便买方利用这项贷款向提供贷款的国家购买技术、设备、货物以及支付有关费用。 买方信贷分为出口买方信贷和进口买方信贷。我国商业银行主要办理进口买方信贷，即我国银行作为进口国银行从出口国银行取得资金，并按需要转贷给进口单位使用。 三、进口买方信贷的核算 　　买方信贷外汇贷款由商业银行总行统一签订贷款协议，并集中开户，用“借入买方信贷款”科目进行核算，本息由总行负责偿还；对各地企业发放买方信贷时，由分行开户，并在“贷款”总分类科目下设置“买方信贷外汇贷款”明细科目进行核算，各分行发放的买方信贷外汇贷款的本息，由分行负责按期收回。总行、分行之间款项发放和归还，经全国联行往来处理。 三、进口买方信贷的核算 （一）对外签订信贷协议 　　总行在签订具体协议时，会计分录为： 　　使用贷款时，按使用金额逐笔转销表外科目。