第十三章、货币资金审计.pptVIP

* 第十三章 货币资金审计 货币资金与业务循环 货币资金的内部控制及其测试 货币资金的实质性程序 概 要 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金与各业务循环的关系 企业货币资金循环与其他业务循环存在着直接或间接的联系 如果从循环的角度来看企业的运作，货币资金是各循环的枢纽，起着“资金池”的作用。 二、货币资金业务涉及的主要凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 第二节 货币资金的内部控制及其测试 （一）、货币资金的内部控制 企业必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部控制，以确保资金的安全性、完整性、合法性和效益性。 货币资金相关的内部控制要点： 岗位分工及授权批准 现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查 第二节 货币资金的内部控制及其测试 （二）、货币资金的控制测试 （1）了解内部控制 在对中小企业进行审计时，注册会计师根据观察所获得的第一手资料以及通过对相关人员进行询问所了解的信息，对被审计单位内部控制进行评价。 在对大公司进行审计时，注册会计师通常采用流程图和内部控制调查表来了解内部控制。 有时，注册会计师还需要执行穿行测试来了解内部控制。 第二节 货币资金的内部控制及其测试 （2）测试内部控制 抽取并审查收款凭证 抽取并审查付款凭证 抽取