财务会计 第八章 流动负债.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 一、其他应付款 （一）概念 是指企业购销业务没有直接联系的应付、暂收款项。其他应付款包括：应付经营租入固定资产和包装物的租金；职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位或个人的款项；其他应付、暂收款项。 （二）其他应付款的账户设置 企业应设置“其他应付款”进行核算。贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项，余额在贷方，表示应付未付的款项。 （三）其他应付款的核算 例8．24 某企业接银行通知，收到红光交来保证金5万元。 借：银行存款500000 贷：其他应付款500000 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 二、或有负债和预计负债 （一） 或有负债 是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务。 如：未决诉讼、仲擦、提供债务担保等。 （二）预计负债 是因为或有事项而克能产生的负债，是企业对或有负债中很有可能发生的经济利益流出的预计。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 一、应付职工薪酬的内容 3、计提五险一金：　　借：管理费用 930（2000*46.5％）　　 营业费用1395（3000*46.5％）　　 生产成本23250（50000*46.5％）　　贷：应付职工薪酬－社会保险费19250（55000*35％）　　 －住房公积金4400（55000*8％）　　 －工会经费1100（55000*2％）　　 －职工教育经费825（55000*1.5％）4、实际支付上述五险一金两费时，根据实际支付的金额作如下分录　　借：应付职工薪酬－社会保险费　　 －住房公积金　　 －工会经费　　 －职工教育经费　　贷：银行存款或现金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 一、应付工资的核算 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 一、应付工资的核算 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 二、应付福利费的核算 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 二、应付福利费的核算 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 8．5 应交税费及其他应交款 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 一、应交税费概念 企业依法交纳的税金，主要包括增值税、消费税、营业税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税等；此外，企业还代扣代交个人所得税等，这些代扣代交的税金，在上交国家之前也形成企业的一项负债。 企业应设置“应交税费”科目，并在“应交税费”科目下设置有关明细科目进行核算。 需要注意的是，企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 二、应交增值税的核算 增值税是国家就货物劳务增值部分向企业征收的一种税。按照《中华货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。 准予从销项税额中抵扣的进项税额，通常包括： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 不予从销项税额中抵扣的项目： （1）用于非应税项目的购进物资和劳务 （2）用于集体福利和个人消费的购进物资和劳务 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 二、应交增值税的核算 （一）一般纳税企业增值税的账务处理 1．应交增值税的帐户设置 企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细账内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 二、应交增值税的核算 2．应交增值税的核算 （1）一般购销业务 例8．14 某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款300万元，增值税为51万元，货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为600万元（不含增值税），货款尚未收到，增值税率为17%。 购入原材料时； 借：原材料 3000000 应交税费—增值税（进项税额）510000 贷：银行存款 3510000 销售产品时； 借：应收账款 7020000 贷：主营业务收入