出口退税业务的会计处理.docVIP

PAGE PAGE 4 出口退税业务的会计处理 一、“免、抵、退”业务的会计处理 生产企业出口货物“免、抵、退”税的账务处理，有两种方法可供选用，本书只介绍根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数进行下述会计处理： （1）当征税率与退税率不一致时，按计算的不得抵免的进项税额作会计分录如下： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 当期收到国税机关批准的免税证明时，根据免税证明上注明的不得抵扣税额抵减额作会计分录如下： 借：主营业务成本 （红字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字） （2）分别以下三种情况进行会计账务处理： ①申报的应退税额为0，申报的应免、抵税额大于0时，作如下账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额，即申报的应免、抵税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） ②申报的应退税额大于0，且免、抵税额大于0时，作如下账务处理： 借：应收出口退税——应退增值税（申报的应退税额） 应交税费——应交増值税（出口抵减内销产品应纳税额，即申报的应免、抵税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） ③申报的应退税额大于0，且免、抵税额等于0时，作如下账务处理： 借：应收出口退税——应退增值税（申报的应退税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）