高新技术企业政策培训课件(PPT 41页).pptVIP

* 研发费用核查 1、列入归集范围的仪器、设备、建筑物需为进行研发活动而购置或使用 2、对研究开发项目和非研究开发项目以及不同研究项目共用的资产，应按照合理的分摊方法进行折旧或摊销，且前后各期应保持一致，分配的金额应正确。 * 研发费用核查 （八）设计费用指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 1、归集的设计费用不应与项目预算差距过大 2、设计费用的核准、支付应与原始凭证相符 3、不得列入与研究开发项目无关的设计费 * 研发费用核查 （九）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 1、为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 2、归集的装备调试费应与原始凭证相符 * 研发费用核查 （十）无形资产摊销是指因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 不得列入与研发项目无关的无形资产摊销。 * 研发费用核查 （十一）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。 （1）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 * 研发费用核查 （2）企业需签订委托开发合同，提供的合同与申报的项目一致。 （3）查看项目最终产权归属，即委托方应全部、部分拥有产权或拥有5年以上独占许可权利，对于知识产权最后全部属于受托方的，不得计入归集范围；通水归集的数额应于会计凭证、付款记录、协议或合同是、核对准确。 （4）受托方需按照归集表的格式进行归集，对于受托方不能提供的，委托方不得自行归集 （5）委托外部研究开发的投入额应按80%计入研发费用。 * 研发费用核查 （十二）其他费用，指为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。 （1）此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％ （2）不得列入与研发项目无关的其他费用 （3）应与会计资料相符 （4）在研发项目与非研发项目之间合理分摊，前后各期保持一致 * 高新技术产品收入占比 高新技术产品收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括： 1、技术转让收入：企业技术创新成果提供过技术贸易、技术转让所获得的收入； 2、技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入； 3、技术服务收入：企业利用自己的人力、物理和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； 4、接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 高新技术企业政策培训 昌邑市国税局 * 目录 一、税务部门参与的认定流程 二、高新技术企业条件 三、企业人员核查要点 四、研发费用核查要点 五、高新技术产品收入占比核查要点 六、高新技术税收优惠 七、财政性补助资金的政策辅导 * 税务部门参与的认定流程 税务部门重点对科技人员与研究开发人员、研发费用、高新技术产品收入三项指标是否达到规定比例进行审核。 1、形式审查：资料是否齐全、内容是否完整、条件是否符合规定。如：人员占比；研发费用明细表与审计报告比对；各项比例计算是否正确。 2、实质性审查：实地核实，对人员占比、研发费用占比、高新技术产品收入占比三项指标的真实性、合规性进行审核。 * 高新技术企业企业条件 　 高新技术企业认定必须同时满足以下条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 　　（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； * 高新技术企业企业条件 （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开