制造业企业经济活动的会计核算陈晓敏.ppt

* 第6次课到此（可能讲不到这里） * 第6次课到此 * 长期股权投资的购买费用在购买发生时先计入“资产”，而交易性金融资产的购买费用在发生时却直接将计入当期“投资收益”，处理上的差异源于会计的“收入配比原则”。费用应当在收入实现的当期予以确认。对于交易性金融资产，收益的实现在一个会计期间之内，因此可以在费用支出的时候直接计入费用。而长期股权投资的收益发生在持有及处置该投资的未来会计期间，因此在购买费用支出的时候先计入资产，在以后持有期间通过资产减值或者在处置的时候在转而计入当期损益。 * 提问：如果该例中，甲公司持有的s公司股份为45%呢？这样的处理有什么不妥没有？ * * 第8次课到此结束。 * * * “本年利润”账户 所有者权益类账户 过渡性的计算账户 计算会计年度内累计实现的利润总额 计算完成后，将余额转到“利润分配”账户并结清本账户 本年利润 从成本费用 从收入类 类账户转入 账户转入“本年利润” “本年利润” 的金额 的金额 盈利转出 亏损转出 * * “利润分配”账户 所有者权益类账户 记录企业按国家规定的程序对利润的分配情况 补亏 提取盈余公积 向股东分配股利 按分配项目设明细账 利润分配 期初未分配亏损 期初未分配利润 从“本年利润” 从“本年利润” 转入的亏损金额 转入的盈利金额 提取法定盈余公积提取任意盈余公积 分配股利尚未弥补的亏损 剩余未分配的 利润 * * 财务成果核算账户之间的关系 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用、销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 本年利润 各项成本、 各项收入、 费用损失 收益的结转 的结转 盈利转出 亏损转出 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 利润分配 * * 投资收益的核算 【例3-49】公司从联营单位分得投资利润10 000元。 借：银行存款 10 000 贷：投资收益 10 000 * * 营业外收入的核算 【例3-50】出售专有技术一项，取得收入50 000元存入银行，该专有技术账面价值40 000元，申报应交各种税金2 500元。 借：银行存款 50 000 贷：无形资产 40 000 应交税费 2 500 营业外收入 7 500 * * 营业外支出的核算 【例3-51】企业在销售过程中，因未履行合同而应向购货单位支付赔偿金850元，以银行存款付讫。 借：营业外支出 850 贷：银行存款 850 * * 收入类账户结转至本年利润 【例3-52】 月末，将收入账户的贷方余额从借方转入“本年利润”账户的贷方（涉及前述第38、39、40、44、49、50笔业务） 借：主营业务收入 123 000 其他业务收入 4 000 投资收益 10 000 营业外收入 7 500 贷：本年利润 144 500 * * 费用类账户结转至本年利润 【例3-53】月末，将费用账户的借方余额从贷方转入“本年利润”账户的借方。（涉及第25、29、32、33、35、42、43、45-47、51笔业务） 借：本年利润 108 960 贷：主营业务成本 98 040 其他业务成本 3 000 营业税金及附加 910 销售费用 1 240 管理费用 4 670 财务费用 250 营业外支出 850 * * 计算当期实现的总利润假设1-11月累计实现净利润405 325元。 本年利润 405 325 108 960 144 500 35 540 * * 计算并结转所得税费用 【例3-54、