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我国出口退税对对外贸易影响的绩效检验 20100002015 邱柯蓝 10金融 摘要：我国建国以来，尤其是在改革开放以来，出口退税政策的实施以调整促进对外贸易为目的，近年来，由于国际社会大环境变化莫测，出口退税政策几经调整，本文将对近几年出口退税率以及对外贸易额数据进行比较，以检验出口退税政策对我国对外贸易的影响作绩效检验。 关键词：出口退税 对外贸易 绩效 一、绪论 选题背景 随着我国改革开放的进行，我国经济实力得到极大的提升，国际政治经济地位也迅速提升，尤其自2001年加入WTO以来，经济实力、与各国经济贸易往来取得前所未有的发展，在取得成就的同时，不可避免的存在摩擦。出口退税是指对报关出口货物退还在国内生产环节和流转环节缴纳的增值税、消费税等，或免征应纳税额。他是国际贸易发展到一定阶段的必然产物，是多边贸易体制下为避免双重征税而形成的一种重要国际惯例，是经济全球化趋势下国家税收协调的核心成果。1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 但是随着这些年我国与国外众多商贸合作、交流的开展，自2001年以来我国长期处于贸易顺差，凭借廉价劳动力，商品走出国门，赚取大量外汇，每年都有大量外汇盈余，但是部分国家针对中国长期贸易顺差的形势误解为中国提供过高的出口退税率，使得国内出口的产品以较低的价格占领海外市场，取得价格优势，并以此为借口向国家政府施压，要求降低出口退税率，“公平竞争”。也因此我国多家企业，被美国、欧盟等国家或地区组织以倾销之名告上国以及际法庭，这不仅使当事企业被迫支付一笔昂贵的刑事诉讼费用、赔偿金、其他成本损失，而且对我国企业名誉带来了极大的损失，负面影响较大，经济效益下滑。 研究意义 2.1 理论意义 出口退税对促进贸易出口的增长的渠道主要是税收效应。税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用，税收效应可以分为收入效应和替代效应两个方面。就出口退税而言，其税收效应主要体现在以出口产品生产为主的企业由于出口退税的政策措施所作出的一系列反应。企业对于出口退税，是一个政策的接受者，由于受到各种因素的影响，企业对出口退税政策的反应存在一个时滞，且时间的期限不一，因此政策的长期稳定性就显得尤为重要了，保持增值税、消费税等经常性税种直接影响产品的成本，因此要保持一定的稳定。而出口退税针对出口产品退还或免除一部分增值税、消费税等有利于降低成本，保持产品的有序发展，对参与国际贸易有很大的促进作用。 2.2 现实意义 中国在国际竞争中存在的种种困难，是加入WTO组织的利弊共存现实，在充分享受与其他国家的贸易往来，获得经济利润的同时，由于竞争因素，存在方方面面的贸易摩擦。中国应该深入研究解决办法，调整出口退税政策，面对国际竞争压力。 出口退税是国际贸易理论所肯定的、符合国际贸易惯例和WTO协议的出口促进措施，因此出口退税将在国际贸易和中国出口促进时间中长期存在。在实践中，我们可以看到，出口退税的功能与其他所有出口优惠政策一样，对降低出口销售成本费用有很大的促进作用，有益于商品在国际市场上赢取份额，提高竞争力。有右下图我们也可以获得相应信息：我国出口总额规模与出口退税规模存在正相关关系，尤其自2001年开始，这样的关系更加明显。 图1.1 中国出口总额规模与出口退税规模比较 资料来源：中国商务部商务统计 因此，研究出口退税政策、规模以及其对对外贸易的影响具有重要的现实意义。 二、出口退税政策制度的变迁、特点 1、1994年税制改革前的出口退税政策 在1978年改革开放之前，我国出口退税政策还需要将1957年社会主义改造作为分界点，即我们分为1949—1957、1957—1978和1978—1994三个阶段。1949—1957年这一时期严