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第十八章 人力资源与工薪循环的审计 一、单项选择题 1．为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（ ）。（教材P457表18-1第2行第2列）A．对资产和记录的实物控制B．采用适当的授权C．工时卡经领班核准或用生产记录钟记录工时D．独立检查【答案】C【解析】为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，企业设计工时卡经领班核准或用生产记录钟记录工时的措施是有效的措施。 2．下列属于对工薪账项实施的实质性程序是（ ）。（教材P457表18-1）A．检查工时卡的有关核准 B．检查工薪记录中有关内部检查标记C．检查人事档案中的授权D．将工时卡与工时记录等进行比较【答案】D【解析】选项A、B、C都是针对工薪账项的控制测试程序。 3．在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是（ ）。A．细节测试B．实质性分析程序C．控制测试D．风险评估程序【答案】D【解析】注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险需要实施的是风险评估程序。 4．下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是（ ）。（教材P457表18-1第3行第2列）A．工时卡经领班核准B．工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出C．用生产记录钟记录工时D．人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离【答案】B【解析】选项A和选项C能证明记录的工薪为实际发生的而非虚构的，即证明发生认定；选项D能证明准确性认定。 5．下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是（ ）。A．员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录B．逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据C．只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据D．对工作时间进行程序化的限制和合理性检查【答案】C【解析】选项A、B、D都是关于人力资源与工薪循环中的计算机控制。 二、多项选择题 1．人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括（ ）。（教材P457新内容）A．批准招聘B．记录工作时间或产量C．计算工薪总额和扣除D．支付工薪净额【答案】ABCD【解析】人力资源与工薪循环是不同企业之间最可能具有共同性的领域，涉及的主要业务活动通常包括批准招聘、记录工作时间或产量、计算工薪总额和扣除、工薪支付等。 2．下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（ ）。（教材P459新内容）A．由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准B．在进行工薪处理过程中出错C．由于工薪长期未支付造成挪用现象D．支付应付工薪扣款的金额不正确【答案】ABCD【解析】除以上四项之外，还可能导致此项重大错报风险的有：（1）在工薪单上虚构员工；（2）为员工并未工作的工时支付工薪；（3）工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确；（4）电子货币转账系统的银行账户不正确；（5）将工薪支付给错误的员工。 3．注册会计师应当从以下方面（ ）对“工薪账项均经恰当的批准”实施控制测试。（教材P457）A．检查人事档案及授权B．检查工时卡的有关核准C．检查工薪记录中有关内部检查标记D．检查工薪记录中有关核准的标记【答案】ABCD【解析】教材P457表18-1第1行第3列。 4．能证明“工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户”的控制测试有（ ）。（教材P458表18-1）A．询问和观察各项职责执行情况B．测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理C．选取样本测试工薪费用的归集和分配D．检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致【答案】BC【解析】选项A是证实人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离的控制测试程序；选项D是实质性程序。 5．能证明“工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户”的实质性程序有（ ）。（教材P458表18-1）A．对本期工薪费用实施分析程序B．检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致C．人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离D．选取样本测试工薪费用的归集和分配【答案】AB【解析】选项C是的“人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离”是预防“人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离的准确性”的内部控制；选项D是控制测试程序。 第十八章　人力资源与工薪循环的审计 一、单项选择题 1.下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是（　）。 A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对 B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对 C.检查工时卡 D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致2.对本期工薪费用实施