项目二增值税.ppt

纳税会计 纳税会计（目录） 项目二 增值税纳税会计实务 任务一 了解增值税的基本规定 任务二 学会增值税的计算 任务三 掌握增值税的会计处理 任务四 应用增值税的纳税申报 【本项目能力训练】 增值税的计算 增值税的会计处理 增值税的纳税申报 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的金额来计算的税款，并且实行税款抵扣制的一种流转税。 对于固定资产的处理方式不同，增值税分为三种：生产型增值税、收入型增值税和消费性增值税。 生产型增值税的增值额=商品销售收入或者应税劳务收入-用于生产经营的外购材料、燃料等生产资料价值、劳务支出。 收入型增值税的增值额=商品销售收入或者应税劳务收入-用于生产经营的外购材料、燃料等生产资料价值、劳务支出-用于生产经营的固定资产的折旧额。 消费型增值税的增值额=商品销售收入或者应税劳务收入-用于生产经营的外购材料、燃料等生产资料价值、劳务支出-当期购入用于应税产品或这应税劳务的全部固定资产。 我国于2009年1月1日实施的增值税属于“消费型增值税”。 特殊的混合销售：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： ①提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； ②财政部、国家税务总局规定的其他情形。  特殊的兼营行为：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额、货物的销售额或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2.固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 3.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【例题·单选题】以下关于增值税纳税地点的表述，错误的是（ ）。 A.固定业户在其机构所在地 B.非固定业户在其居住所在地 C.进口货物向报关地海关申报纳税 D.总机构分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 【答案】B 纳税会计（目录） 项目二 增值税纳税会计实务 任务一 了解增值税的基本规定 任务二 学会增值税的计算 任务三 掌握增值税的会计处理 任务四 应用增值税的纳税申报 【本项目能力训练】 增值税的计算 例题 阿花公司为一般纳税人，适用税率为17%。2011年7月份，销售甲产品10000件，开具增值税专用发票，每件不含税价200元，取得销售额2 000 000元；销售乙产品100件，开具普通发票，每件含税价234元；另外向购买方收取运输费和装卸费共5850元。请计算阿花公司2011年7月份的应税销售额。 Answer：应税销售=2000000+100*234/(1+17%)+5850/（1+17%）=2025000（元） 例题 阿花手机生产厂的某款手机单价是2000元（不含税价），如果客户购买500部以上，给予商业折扣5%。 例题 小草购买阿花手机生产厂的某款手机500部，单价是2000元（不含税价），如果客户2/10,1/20，n/30，分别计算客户第9天付款、第19天付款及第29天付款时的应纳税销售额。 例题 小草购买阿花手机生产厂的某款手机500部，单价是2000元（不含税价），客户收到货物的时候发现500部手机都被老鼠咬过，有点小问题。经过协商，阿花手机生产厂同意给予小草20%的销售折让。请计算应纳税销售额。 例题 阿花手机生产厂以不含税价为2000*500元的手机换取了小草公司等价的苹果。双方互相开具了增值税专用发票。 可抵扣普通发票 除了增值税专用发票可以抵扣之外，还有“四小票”可以抵扣，具体如下: ①从海关取得的完税凭证 ②废旧物资