会计基础工作规范化讲稿.pptVIP

一、天津市会计基础工作规范化考核介绍 1、申报 2、考核 3、计分 二、天津市会计基础工作规范介绍 　（一）原始凭证 　（二）记帐凭证 　（三）会计凭证的装订 　（四）会计帐簿 　（五）会计档案 　（六）财务制度 　（七）案例分析 原始凭证 　　1、 原始凭证必须具备真实性和合法性（至少应该有财务或税务部门的监制章）。 　　2、 原始凭证必须具备以下基本内容： 　（1）凭证的名称； 　（2）填制凭证日期； 　（3）外来原始凭证必须有填制凭证单位的公章及填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位公章、负责人或指定人员的签字或盖章； 　（4）接收单位（即付款单位）名称； 　（5）经济业务内容； 　（6）数量、单价和金额，且金额的大写和小写应相符。 （P25） 　 3、 用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明人和部门（或项目）负责人签字，达到固定资产标准者还必须先办理固定资产报增手续。 　 4、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证。（P26） 　 5、职工借款业务，必须附有借款单；还款时不应退回借款单，还是另开一张收款单（P26） 　 6、遗失原始凭证，按下列规定办理 　 （1）一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。 　（2）实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。（P26） 　　7、 原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正处加盖公章。（P26） 记帐凭证 　1、 记帐凭证的基本内容 　（1）手工记帐凭证必须具备以下各项内容： 　（2）填制凭证的日期； 　（3）凭证编号； 　（4）经济业务摘要； 　（5）科目及项目的代码和名称； 　（6）金额； 　（7）所附原始凭证的张数； 　（8）会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。 　机制记帐凭证，应按所使用的会计软件的要求填齐所有项目。 　　2、 除结帐和更正错误的记帐凭证外（但应有调帐或更正的说明），其他记帐凭证都必须附有原始凭证。特别，凡是收入现金或银行存款，必须开出收款凭据，并以其记帐联作为该项收款业务记帐凭证的原始凭证；凡是付出现金或银行存款，必须获得收款收据，并以其记帐联作为该项付款业务记帐凭证的原始凭证；（P27） 　　3、 记帐凭证的附件张数的计算 　　当原始凭证的金额直接反映在记帐凭证中时，该原始凭证应视作记帐凭证的附件予以计数：当原始凭证以汇总原始凭证的形式（如差旅费报销单、领款单等）出现时，每张汇总原始凭证应统一视为记帐凭证的一张附件，其汇总金额所涉及的票据（如车船票、住宿票及门票等）则仅仅是该汇总原始凭证的附件，不应再重复计算为记帐凭证的附件。 记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。 　　4、当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作帐务处理时，应由保存该原始凭证的主办单位开具《原始凭证分割单》（应注明该原始凭证的基本内容、主办单位的记帐凭证编号以及所负担的金额）交给其他应负担部分费用的单位，后者应以该《原始凭证分割单》作为入帐的原始凭证依据。（P27） 　　5、当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记帐凭证，但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记帐凭证上。（P28） 　　6、手工记帐的部门记帐凭证应按月连续编号，若一笔经济业务需填制两张以上记帐凭证，可采用分数法。使用财务软件的部门应由计算机自动连续编号，不得人工干预强行增加或删除编号；（P27） 　　7、 入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。 　（1）在当年内发现填制错误的，可填制一张与原错误凭证的科目及金额均相同的红字记帐凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭证，且在摘要栏内注明“更正某月某日某号凭证”； 　（2）在当年内发现记帐凭证的科（项）目正确，而只有金额错误的，可以用正确金额与错误金额之间的差额填制一张调整凭证，调增用蓝字，调减用红字，并附有主管会计签字认可的说明。 　（3）以前年度的记帐凭证错误，应用蓝字填制一张更正的记帐凭证，并附有主管会计签字认可的说明。（更正的方法见P28） 　 会计凭证的装订 　　1、 记帐凭证应连同原始凭证一起按编号顺序折叠整齐，按期装订成册，在封面上注明年度月份、起讫日期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。 　　 　　2、 原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。 会计帐簿 　　1、 当天填制的