行政事业单位会计准则课件.ppt

行政事业单位会计准则;引言;;;报告提纲; ; ; ;准则框架; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;;; ;净资产业务的会计核算 （一）、新制度下的会计科目 29 3001 事业基金 30 3101 非流动资产基金 310101 长期投资 310102 固定资产 310103 在建工程 310104 无形资产 31 3201 专用基金 32 3301 财政补助结转 330101 基本支出结转 330102 项目支出结转 3302 财政补助结余;33 3401 非财政补助结转 34 3402 事业结余 35 3403 经营结余 36 3404 非财政补助结余分配 ; ;3、专用基金 指事业单位按规定提取或者设置的具有限定用途的净资产，主要包括职工福利基金等。“专用基金”科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。 专用基金的主要账务处理如下： （1）提取职工福利基金 年末，按规定从本年度非财政拨款结余中计提职工福利基金的，借记“非财政补助结余分配（提取职工福利基金）”科目，贷记“专用基金”科目（职工福利基金）。 （2）若有按规定从非财政补助结余中提取的其他专用基金 年末，按规定从本年度非财政拨款结余中计提专用基金的，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目。 （3）若有按规定由特定收入直接形成的专用基金 按规定收到专用基金来源的，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。 （4）若有按规定提取并列入当期支出的专用基金 按规定提取专用基金并列入当期支出的，借记有关支出科目，贷记“专用基金”科目。 （5）使用专用基金 按规定使用专用基金时，借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目。 ; ; ; ;财政补助结转 指事业单位历年滚存的财政补助结转资金和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。 “财政补助结转”科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转” 明细科目，进行明细核算。 财政补助结转的主要账务处理如下： （1）年末，将本年度财政补助收入本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借记“财政补助收入“科目，贷记“财政补助结转”科目。 （2）年末，将本年度事业支出本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转” 科目，贷记“事业支出”科目 （3）年末，完成上述（2）结转后，对财政补助项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或者贷记本科目，借记或者贷记“财政补助结余”科目。 （4）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、 “银行存款”等科目。 ; ; ; ;财政补助结余 指事业单位历年滚存的财政补助项目支出结余资金。 “财政补助结余”科目应当按照 “支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 财政补助结余的主要账务处理如下： （1）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转--