小企业会计准则培训三利润表要素.ppt

* 账务处理 借：银行存款 贷：递延收益 营业外收入 借：递延收益 贷：营业外收入 * 25.甲企业生产一种产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2013年1月，该企业实际缴纳增值税税额10万元。2013年2月，该企业实际收到返还的增值税税额7万元。甲企业实际收到返还的增值税税额的正确的会计处理是（　 ）。 A. 贷记“营业外收入” 7万元 B. 贷记“递延收益”7万元 C. 借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”7万元 D. 贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”7万元 答案：A * ㈢ 营业外支出 营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 　　小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 * 26.下列各项，小企业应计入营业外支出的有（　 ）。 A. 支付的排污费 B. 捐赠支出 C. 坏账损失 D. 存货的盘亏、毁损、报废损失 答案：BCD * 捐赠支出 借：营业外支出 贷：银行存款 库存商品、原材料 应交税费——增值税销项 固定资产清理（按净值计算增值税） 无形资产 * ㈧ 所得税费用的核算 应付税款法 所得税费用= 当期应交所得税 27.某企业2013年度的利润总额为100万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;公益性捐赠10万元，企业所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项。该企业2013年所得税费用为( )万元。 　　A. 27.5 B.25 C.20 D.22.5 答案：C * 二、利润结转与分配 ㈠ 结转损益类账户计算本年利润 ㈡ 计算结转应交所得税和所得税费用 ㈢ 结转所得税费用 ㈣ 结转全年税后净收益 ㈤ 提取盈余公积 ㈥ 应付投资者利润 ㈦ 结转利润分配内部明细科目 * * ㈡ 劳务收入的核算 1.同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。 2.劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。 劳务完工进度的确定，可以按照企业会计准则规定的以下方法进行： ①已完工作的测量； ②已提供劳务占劳务总量的比例； ③发生成本占总成本的比例。 * 12：某企业于2012年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2012年度确认收入为（　）万元。 　　A.8 　　B.12 　　C.20 　　D.0 　　答案：B 　　解析：该企业2012年度确认收入=20×6÷（6+4）=12万元 * 13.A公司于20×2年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用280 000元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。甲公司的账务处理如下：　　（1）计算：　　实际发生的成本占估计总成本的比例＝280 000÷（280 000+120 000）＝70%　　20×7年12月31日确认的提供劳务收入＝600 000×70%-0＝420 000（元）　　20×2年12月31日结转的提供劳务成本＝（280 000+120 000）×70%-0＝280 000（元） * （2）账务处理：　　①实际发生劳务成本时：　　借：劳务成本　　　　　　　280 000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　280 000　　②预收劳务款时：　　借：银行存款　　　　　　　440 000　　　　贷：预收账款　　　　　　　440 000③20×