会计监督精编版.pptVIP

维熙财务：wieeie@ 第一章 会计法律制度 第四节 会计监督 维熙财务：wieeie@ 三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督 分清监督主体的层次高低： 　单位内部监督——内部监督——层次最低 　社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督 　 政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会 监督的再监督 维熙财务：wieeie@ 【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（　）。 　　A.社会舆论监督 　　B.单位内部会计监督 　　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 　　D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 ?『正确答案』BCD 维熙财务：wieeie@ 一、单位内部会计监督（★★★） （一）概念与要求 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 1.单位内部监督的主体和对象 监督主体：会计机构、会计人员 监督对象：经济活动 维熙财务：wieeie@ 一、单位内部会计监督（★★★） （一）概念与要求 2.单位内部会计监督的要求 （1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。 维熙财务：wieeie@ 一、单位内部会计监督（★★★） （一）概念与要求 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 （1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 维熙财务：wieeie@ 【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（　） ?『正确答案』× 维熙财务：wieeie@ 【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。 　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 　　D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在 ?『正确答案』ABC 维熙财务：wieeie@ 【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（　） ?『正确答案』ABC 维熙财务：wieeie@ 一、单位内部会计监督（★★★） （二）内部控制 内部控制 企业 行政事业单位 概念 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 目标 合理保证企业经营管理合法合规 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证企业资产安全 资产安全和使用有效 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 财务信息真实完整 提高经营效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败 促进企业实现发展战略 提高公共服务的效率和效果 维熙财务：wieeie@ 一、单位内部会计监督（★★★） （二）内部控制 内部控制 企业 行政事业单位 原则 全面性（全过程控制+全员控制） 全面性 重要性（重要业务事项+高风险领域） 重要性 制衡性 制衡性 适应性 适应性 成本效益 　 责 任 人 董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责 监事会：对董事会进行监督 　 经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行 　 专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作 单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施 维熙财务：wieeie@ 一、单位内部会计监督（★★★） （二）内部控制 内部控制 企业 行政事业单位 内部控制的内容 内部