小企业会计准则培训二资产负债表要素.ppt

2. 确认 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：　　（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。　　（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。　　（三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。 ⑴计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 　　比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。【 五险一金两费】 ⑵没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 3.计量 ⑶ 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的销售价格，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 　　将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 91. 下列项目中，应按国家规定的计提基础和计提比例，确认为应付职工薪酬的有（　　）。 A．养老保险费 B．医疗保险费 C．住房公积金 D．职工教育经费 答案：ABCD 92. 下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。 Ａ．基本工资　　Ｂ．经常性奖金 　 Ｃ．养老保险费　　Ｄ. 辞退福利 答案：ABCD 93. 下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（　　）。 A. 住房公积金 B. 非货币性福利 C. 工会经费 D. 职工教育经费 答案：ABCD 4. 职工薪酬的涉税分析 ⑴ 增值税和消费税 以自产产品发放职工福利时应计税。 ⑵ 所得税 工资薪金扣除：劳务用工如何处理？ 工资三项费用的扣除： 住房公积金和社会保险费的扣除 其他薪金类项目的扣除 实物福利的所得税处理 隐性福利的所得税管理 工资薪金的加计扣除优惠管理 94.假定下列选项中的各企业在2012年均支付合理的职工工资薪金900万元，另支付外部劳务派遣人员从事连续性工作的费用100万元。当年支付职工教育经费支出42万元（其中含单独核算的职工培训支出15万元），不考虑其他因素，则以下说法错误的是（ ）。 A. 如为可享受企业所得税相关优惠政策的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，则其当年税前准予扣除的职工教育经费支出应为40万元 B. 如为经认定的高新技术企业，则其当年应纳税调整增加2万元 C. 如为经认定的技术先进型服务企业，则其当年税前准予扣除的职工教育经费支出应为42万元 D. 如为房地产开发经营企业，则其应结转以后年度扣除的职工教育经费支出应为17万元 答案：B ㈤ 应交税费 核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 1.增值税的会计核算 应交增值税 未交增值税 增值税检查调整 2.消费税的会计核算 ① 月末计提销售应税消费品应交的消费税 ② 委托加工应税消费品 ③ 受托加工应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—消费税 借：委托加工物资 应交税费—消费税 贷：银行存款 应付账款 借：银行存款 贷：应交税费—消费税 ④自产自用视同销售 ⑤企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本： 借：在建工程、固定资产 管理费用。。。 贷：库存商品 应交税费—增值税 消费税 借：在建工程、固定资产 原材料、库存商品 贷：银行存款 3.营业税的会计核算 ⑴ 提供应税劳务 ⑵ 销售不动产 ⑶ 转让无形资产 营业税金及附加 固定资产清理 使用权：营业税金及附加 所有权：抵减营业外收支 4. 土地增值税的会计核算 ⑴土地使用权与地上建筑物及其附着物一并