项目十一成本报表.ppt

;第十一章 成本报表的编制和分析;第一节 成本报表概述;按报表反映 的经济内容 ;四、成本报表的编制要求 ;任务二 进行成本分析;二、成本分析的方法; (二)比率分析法 ; 3.趋势比率分析 它是将几个时期的同类指标的数字进行对比以求出比率，揭示该指标增减变化，据以预测经济发展趋势的一种分析方法。它又分为定基比率和环比比率两种： 定基比率＝比较期数值/固定基期数值×100％ 环比比率＝比较期数值/前一期数值×100％ ; (三)因素分析法 ;;举例，某企业生产甲产品,本月份产量及其他有关材料费用的资料如下表:; 分析对象=100000-108000 = - 8000（元）; 由于材料单耗变动对材料费用的影响=（3）-（2）=90000-86400=3600（元） 由于材料单价变动对材料费用的影响 =（4）-（3）=100000-90000=10000（元） 各因素变动对材料费用的影响 = -21600+3600+10000 = -8000（元） 上述分析计算时，还可以采用另外一种简化的形式，即差额分析法。; 以上例材料费用资料为基础 ,用差额分析法结果如下： 由于产量变动对材料费用的影响 =（200-250）×48×9 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响 =200×(50-48) ×9=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响 =200×50×(10-9)=10000(元);三、成本计划完成情况的分析（一）全部商品产品成本计划完成情况分析;成本降低额和降低率的计算公式如下：;例如，某公司本年度生产三种产品，有关产量及单位成本资料如下表： 产量及单位成本资料; 甲产品成本降低额 =100×1900-100×2000 =-10000 甲产品成本降低率 =;全部商品产品成本计划完成情况分析表;（二）可比产品成本降低任务完成情况的分析 1.总体分析;（一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标：; 实际 降低率;实例分析：假设某企业200×年12份有关可比产品成本资料如下：;实际成本资料 单位:千元; 从绝对数看,该厂可比产品成本实际比计划降低额多降低480千元(816-336);从相对数看,实际成本降低率比计划成本降低率多降低11.9%(24.3%-12.4%),通过分析说明该厂超额完成了可比产品成本降低任务.; 从绝对数看,???厂可比产品成本实际比计划降低额多降低480千元(816-336);从相对数看,实际成本降低率比计划成本降低率多降低11.9%(24.3%-12.4%),通过分析说明该厂超额完成了可比产品成本降低任务.;影响可比产品成本降低任务完成情况的因素,主要有产品产量、单位成本、产品品种结构三个因素。;1）产品产量. 在产品品种结构和单位成本不变时，产品产量增减，就会使成本降低额发生同比例的增减，但不影响成本降低率的变动。 2）产品单位成本.当本年实际单位成本发生变动时,必然会引起可比产品成本降低额和降低率的变动. ;3）产品品种结构. 由于各种可比产品成本降低率不同，如果成本降低率大的产品在全部可比产品中所占的比重比计划提高，那么，全部可比产品成本降低率就会多降低，降低额也会相应地多降低；反之降低额和降低率则会少降低。 所以，产品品种构成的变动，同时影响成本降低额和降低率。; ;第一次替代:单位的产品产量变动 ,不影响成本降低率,则可求得在实际产量、计划品种结构和计划单位成本下的成本降低额。; 则产量变动对成本降低额的影响即为：（2）-（1） =∑ ;第二次替代:实际产量、实际品种结构、计划单位成本下的降低额和降低率。计算公式如下： ;则产品品种结构变动对成本 降低额的影响 即为: (3)-(2);第三次替代：实际产量、实际品种结构、实际单位成本下成本降低额和降低率。计算公式如下： ;=∑;实例分析:假定某企业某年生产甲、乙两种可比产品,其有关成本资料如下:; 1.本年累计总成本计算列表如下:;则可比产品成本降低任务完成情况: 降低额=实际降低额-计划降低额 =2725-1820=905(元) 降低率=实际降低率-计划降低率 =5.19%-3.684%=1.506% 可见,实际降低额比计划降低额多降低905元,实际降低率比计划降低率多降低1.506%,完成了计划任务.;