中华初级会计实务3教程课件kjsw_jy0601.docVIP

2011年初级会计资格考试辅导 　初级会计实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 1页 第六章　利　润 　　一、命题规律　　本章是非常重要的内容，各种题型均可涉及，主观题主要是与收入、费用等知识结合的考查。应关注的知识点包括：利润的构成、所得税费用的核算和本年利润的结转。　　　　二、重点和难点　　（一）利润的构成　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。　　直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。　　利润相关计算公式如下：　　营业利润＝营业收入一营业成本一营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）　　利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出　　净利润＝利润总额－所得税费用　　（二）营业外收入和营业外支出的核算　　（1）营业外收入　　营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。　　（2）营业外支出　　营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、债务重组损失、非常损失等。　　（三）所得税费用的核算　　1.应交所得税的计算　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率　　应纳税所得额＝税前会计利润（即利润总额）±纳税调整项目　 【注意】纳税调整项目　　纳税调减项目：以前年度（5年内）未弥补亏损；国债利息收入等；　　纳税调增项目：税收滞纳金、罚金、罚款；超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等。　　2.所得税费用的账务处理　　所得税费用＝当期所得税±递延所得税　　当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×所得税税率　　（四）本年利润的会计处理 　　 　　三、典型考题　　单项选择题　　1.下列各项中，不应计入营业外收入的是（　）。　　A.债务重组利得　　B.处置固定资产净收益　　C.收发差错造成存货盘盈　　D.确实无法支付的应付账款 　　[答疑编号635060101]　　『正确答案』C　　『答案解析』收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。 　　四、典型例题　　（一）单项选择题　　1.某企业2009年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度所得税费用为（　）万元。　　A.400　　B.401.5　　C.450　　D.498.5 　　[答疑编号635060102]　　『正确答案』B　　『答案解析』根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额＝1 800－200＋6＝1 606（万元）。该企业2009年度所得税费用＝（1 800－200＋6）×25%＝401.5（万元）。 　　2.下列各项，不影响企业营业利润的有（　）。　　A.计提的工会经费　　B.发生的业务招待费　　C.收到退回的所得税　　D.处置投资取得的净收益 　　[答疑编号635060103]　　『正确答案』C　　『答案解析』收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。 　　3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（　）。　　A.公益性捐赠支出　　B.无形资产出售损失　　C.固定资产盘亏损失　　D.固定资产减值损失 　　[答疑编号635060104]　　『正确答案』D　　『答案解析』选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项A、B、C均记入“营业外支出”科目。 　　4.某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。　　A.13　　B.15　　C.18　　D.23 　　[答疑编号635060105]　　『正确答案』D　　『答案解析』企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝23万元。 　　（二）