第三章节审计目标跟审计计划资料教材.pptVIP

第三章 审计目标与审计计划;审计目标概述 审计计划 审计重要性与审计风险 审计业务约定书; 审计基本原理的核心是“审计证据”。财务报表审计是以目标为导向，总体审计目标是对财务报表发表意见，具体审计目标的确定是基于管理层认定。;审计方法; 注册会计师是基于管理层认定来确定审计目标 ，为了证明认定注册会计师应计划审计工作来获取审计证据，为了获取审计证据要借助于审计方法和信息技术等技术手段，最后注册会计师将审计证据归总整理成审计工作底稿。;本节重点：;财务报表审计目标p88; 评价财务报表合法性的内容 (1)评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； (2)评价管理层做出的会计估计是否合理； (3)评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； (4)评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。; 评价财务报表公允性的内容 (1)评价经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； (2)评价财务报表的列报、结构和内容是否合理； (3)评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。;审计意见的类型p89;;;管理层、治理层对财务报表的责任p93;;; 【例题·多选题】针对财务报表责任的说法中，正确的有(　　)。 A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任 B.注册会计师对财务报表的编制承担完全责任 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.治理层对财务报表承担监督责任 【答案】ACD 【解析】注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计财务报表整体不存在重大错报，注册会计师不负责编制财务报表。;【例题·单选题】以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是(　)。 A.管理层和治理层应负责编制财务报表 B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任 C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担??制责任，注册会计师承担审计责任 【答案】C 【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。;注册会计师对财务报表审计的责任p94;;;对财务报表的编制责任与审计责任;;;【例题3】注册会计师对财务报表的责任不包括（ ）。 A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性 C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D．对出具的审计报告负责 【答案】C 【解析】在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。;管理层认定与具体审计目标;管理当局对财务报表的认定;注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为： ; 以存货为例说明认定的类别 管理层在资产负债表中列示存货及其金额的认定有以下4种含义： (1)记录的存货是存在的； (2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； (3)所有应当记录的存货均已记录； (4)记录的存货都由被审计单位拥有。 其中，(1)和(2)是明确的认定，(3)和(4)是隐含的认定。;注册会计师对列报和披露运用的认定通常分为： ;; 【例题·单选题】注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是 (　　)。 A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 【答案】C 【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2010年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。;;;;管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例;;;;（六）审计目标实现的过程 注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节： 1．接受业务委托； 2．计划审计工作； 3．实施风险评估程序； 4．实施控制测试和实质性程序； 5．完成审计工作和编制审计报告。;审计计划;;;;;; 2.基本内容p113 (1)财务报表审计的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； (4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； (6)审计报告格式和