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万福生科财务造假案案例分析精选课件 PAGE PAGE 1 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： PAGE PAGE 1 青岛滨海学院 毕业设计（论文）开题报告 （文科类） 题 目：万福生科财务造假案案例分析 英文题目：Research on Wan Fu Biotechnology financial fraud 学 院： 专 业： 姓 名： 学 号： 指导教师： 2016年 10 月 25 日 一、课题来源、研究的目的和意义（理论意义或实践意义） 研究目的:运用财务相关的会计专业知识主要对财务造假的现象进行分析，通过对万福生科财务造假案例进行解剖，分析其造假原因和造假的手段，从而对财务造假提出相关的防范措施，让中国的经济能够健康稳定的可持续发展。 理论意义：我国上市公司财务违规现象频繁发生，且违规形式和万花不断推出出新，日益猖狂的上市财务造假已经超越了会计范畴，也说明我国会计法规、财务管理制度存在一定的漏洞，因此分析该研究具有一定的理论意义。 实践意义：财务造假这一现象完全破坏了市场经济的公平、公正、公开的原则，严重误导了相关监管部门的监管措施，破坏了投资者的相关利益，我国现在的财务造假手段不仅越来越隐蔽，而且都没有有效的解决方法，一系列的上市公司财务造假问题陆续被证监会查处并引起了社会各界的广泛关注，就目前的各个财务造假案例看来，造假的手段层出不穷、违约金额之大、涉及范围之广、涉及时间之长，这种现象真的是愈演愈烈。本课题主要研究财务造假及防范措施，这一问题对于企业的发展是最重要的，研究成果具有重要的借鉴作用，这对于发现防止上市公司财务舞弊有着直接的实践意义。 二、与本课题相关的国内外研究现状（文献综述），预计可能创新的方面 1、国外研究现状 Elliott和Jacobson (1986)对财务报告舞弊定义为:公司的管理层通过对财务报告的粉饰包装，以此欺骗投资决策者以获取融资，并导致投资者和债权人的利益受到侵害的行为。Schilit (1993)认为公司除了主观意识操纵粉饰财务报告，并对外披露欺骗和误导财务报告使用者，选择性的漏报一些重要的财务信息同样是一种财务报告舞弊的行为。综上所述，财务报告舞弊是公司为了获取更多的利益而进行故意编报虚假的财务报告的一种管理行为上的舞弊，并将虚假的财务报告的信息传递给报表使用者。 Beasley在1996年进行了实证经营研究，根据FAMA和Jensen 1983年得出的董事会是监管最高管理层最高级的内部控制机制这以结论，采用logistic回归分析法，对7_5个舞弊样本公司和7_5个非舞弊样本公司进行分析，结果表面独立懂事比例与财务报告舞弊关系显著，自Beasley的实证研究后，国内外学者均以公司内部治理为焦点进行研究，若要有效的防止公司财务报告舞弊，建立有效而强大的内部控制体系是重要的方法之一。Joseph C.Ugrin ( 2008)研究探讨如何加强内部控制的关系，通过强大的内部控制同时促进增加制裁强度，必然减少财务报告舞弊的发生。Robert Goldwasser (2010)对会计舞弊，联邦法规，和公司的声誉三个变量之间的关系进行研究，结果表明，加强完善联邦法规以防止企业财务造假上比通过减轻会计舞弊企业的不良声誉更加有效。 20世纪70年代国际上开始出现阐述企业舞弊和反舞弊理论的文献企业舞弊的理论主要是研究企业舞弊产生的动机。Albrecht和Romney，Cherrington(1980)指出，舞弊是个人的人品和外在环境两种力量交互作用的结果。具体来说，导致作弊有三个因素：情况压力，作弊机会，个人特征。W.Steve Albrecht(2003)，介绍了一种事前发现会计报表舞弊和错误的方式“舞弊风险矩阵”，要求审计师必须检查以下四个方面;管理当局和董事，公司与其他机构之间的关系，公司的组织结构及其所处行业，财务成果和经营特征。 2、国内