营业税改征增值税的试点政策分析.pptVIP

总局已明确政策的具体案例 1.花卉租赁、养护业务：其中租赁收入属应税服务，缴纳增值税，养护收入不属于； 2.图书租赁属于应税服务；柜台租赁不属于（属不动产） 3.快递业务、运钞车服务、景点观光索道、游览车、汽车清障、施救业务不属于应税服务； 4.网吧经营、销售游戏点卡、交友网站不属于，金融支付服务若是非银行性金融机构第三方支付的服务属于应税服务（业务流程管理服务）；电脑维护，其中硬件维护属修理修配劳务，软件维护属应税服务； 总局已明确政策的具体案例 5.所有的设计都纳入应税服务范围，若施工和设计属同一主体行为并连贯实施的，设计业务可不列入该应税服务范围； 6.电影发行转让发行权收入、广播站转让播音权收入、品牌转让使用权收入、会议展览单位服务收入、宾馆饭店会议服务收入、广告代理单位的服务收入、广告牌（包括出租车上的）广告收入均列入文化创意应税服务；对公交公司通过招标形式，由广告公司在其车内播放广告或制作车身广告而向广告公司收取费用的业务属广告服务； 总局已明确政策的具体案例 7.搬家公司提供的“搬家业务”按照“物流辅助—装卸搬运”征收增值税；对搬家公司承揽的货物运输业务，按照交通运输业征收增值税。 8. 相关文件采取正列举的方式规定知识产权代理、广告代理、货物运输代理、船舶代理、无船承运业务、包机业务、代理报关等7项业务属于营改增应税服务范围。因此，对其他代理业务是否纳入应税服务范围，不可扩大理解。 9.税务、会计、法律事务所等所有服务收入（包括评估、代理记账业务等）都属于鉴证咨询服务收入，属于此应税服务范围。 10.公证处的公证服务、工程监理服务、图纸审核服务、房产中介服务，以及网站、电信商提供增值业务（SP服务）均不属于此应税服务范围。 一般计税方法： 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 增值税的 计税方法 简易计税方法： 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 计税方法 适用税率（适用于一般计税方法） （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务，税率为11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 适用税率 二、征收率 增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。 三、零税率 纳税人发生适用零税率的应税服务，按照财税[2011]131号文和总局2012年第13号公告执行。 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额当期进项税额不足抵扣， 其不足部分可以结转下期继续抵扣 扣缴义务人应扣缴税额= 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 一般计税 方法 一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销项税额= 销售额×税率 一般计税方法——销项税额 销项税额 销售额 合并定价方法 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法 应纳税额 销售额 注：因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应从当期销售额中扣减。扣减后仍有余额的，可以从以后的应纳税额中扣减。 起征点-----适用于个体工商户及其他个人 增值税起征点幅度如下: （一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数） （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数） 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。浙江省国家税务局（浙国税发[2012]132号）明确我省起征点分别为20000元和500元。 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 　增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 销售额的确定 销售额以人民币计算。 以外的货币结算的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 销售额：是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。　 价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 ▲销售额扣除的规定 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 “销售额扣减全额支出”的口径为“收入与支出同口径扣减”。 一般纳税人的计算公式为：