出口货物退（免）税相关政策.pptVIP

3、出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证处理 一是延期申报。 按照总局2013年第12号公告文件规定，出口企业发生的真实出口货物劳务，由于一些原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经省级税务机关批准后，可进行出口退（免）税延期申报。 二是免税申报。 应在5月增值税纳税申报截止期前，向主管税务机关申报免税。 三是按规定缴纳增值税。 如果企业放弃免税，6月增值税纳税申报截止期前，按照规定缴纳增值税。 第三章 免税政策相关规定 2013年12号公告扩充了适用免税政策情形： （一）出口企业或其他单位出口规定的货物 （二）出口企业或其他单位视同出口的货物 （三）出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务 出口免税货物范围 （1）增值税小规模纳税人出口的货物。　　（2）避孕药品和用具，古旧图书。　　（3）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。　　（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品.　　（5）国家计划内出口的卷烟。　　（6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。　　（7）非出口企业委托出口的货物。　　（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。　　（9）农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）的规定执行]。 出口免税货物范围 　　（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。　　（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。　　（12）来料加工复出口的货物。　　（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。　　（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。　　（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。 出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务几种情形： 1、未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务 2、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务 3、已申报出口退（免）税，但未在规定期限内补齐增值税退税凭证的出口货物劳务 4、已受理出口退（免）税申报，但在免税申报期限之后审核发现按规定不予退（免）税的出口货物 5、合同约定全部收汇的最终日期在出口退（免）税申报期限截止之日后的，企业在最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，仍不能提供收汇凭证，适用增值税免税政策。 免税所需资料 2013年12公告明确了免税申报所需资料： 1、免税出口货物劳务明细表（已废止） 2、报关单 3、出口发票 4、委托出口货物的，还需提供代理出口证明 5、购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。（增值税专用发票、普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据、拍卖确认书及有关收据、资产重组文件、无偿划转的证明材料） 免税申报政策最新规定 2013年第65号公告：出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。 出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。 第四章 有关单证证明办理 出口货物转内销证明 委托出口证明 代理出口证明 来料加工证明 一、出口货物转内销证明 申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供正式申报电子数据及下列资料： （一）增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件； （二）内销货物发票（记账联）原件及复印件（计提销项税的记账凭证复印件）； （三）主管税务机关要求报送的其他资料。 外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。 不得出具 《出口货物转内销证明》的几种情形 一、对增值税专用发票交叉稽核信息比对不符； 二、提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书为虚开、伪造或内容不实； 三、提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具； 四、外贸企业出口货物转内销时申报的《出口货物转内销证明申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符。属同一货物的多种零部件合