促进经济发展方式加快转变税收优惠政策解读.pptVIP

* 清远市地方税务局税政科 * 1、政策规定： 企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水等项目的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（“三免三减半”） （企业所得税法第二十七条第三款） （六）从事环境保护、节能节水项目所得税优惠 * 清远市地方税务局税政科 * 2、政策规定要点： 享受该项优惠政策的纳税人主体可以发生改变，但法定的优惠期不改变。 实施项目必须在国家发改委、财政部和国家税务总局颁布的《环境保护、节能节水企业所得税优惠政策目录》范围内。 计算环境保护、节能节水减免所得，应单独核算，并合理分摊期间费用。 企业享受环境保护、节能节水项目所得优惠而减免的所得，做纳税调减处理，如企业该项环境保护、节能节水所得形成的亏损，不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 * 清远市地方税务局税政科 * 3、税收优惠办理程序： （1）企业向主管税务机关报送《企业所得税减免优惠备案表》和项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件后，在进行企业所得税月（季）度预缴申报时，可享受优惠。（预缴期报备） * 清远市地方税务局税政科 * （2）在进行企业所得税年度申报时，提交《环境保护、节能节水项目情况及核算情况表》提请备案。（汇算清缴期补充报备） （3）主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作。 （4）经税务机关登记备案后，年度申报时，企业在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》《税收优惠明细表》“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”一栏中填报可减免的所得额。 * 清远市地方税务局税政科 * 1、政策规定： 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。（企业所得税法第三十三条） 2、政策要点：（1）取得省经信委颁发的《资源综合利用证书》，且产品符合《综合利用资源企业所得税优惠目录》的范围；（2）企业应单独核算可享受优惠政策的产品收入，计算减计收入时，不需要分摊管理费用。 （七）综合利用资源所得税优惠 * 清远市地方税务局税政科 * 3、税收优惠办理程序。 （1）企业向主管税务机关报送《企业所得税减免优惠备案表》和资源综合利用认定文件和认定证书复印件后，进行企业所得税月（季）度预缴申报；（预缴期报备） （2）年度申报时，提交《资源综合利用情况及核算情况说明表》提请备案；（汇缴期补充报备） （3）年度申报时，企业在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》“企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”一栏中填报可减计的收入额。 * 清远市地方税务局税政科 * （八）购置用于环境保护、节能节水等专用设备投资抵免优惠 1、政策规定： 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 * 清远市地方税务局税政科 * 2、政策要点：（1）专用设备投资额不包括按有关规定退还的增值税以及运输设备、安装和调试等费用。（2）利用财政拨款购置的专用设备的投资额，不得抵免企业所得税应纳税额。（3）企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购入之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税。（4）转让的受让方可以按照该专用设备的投资额的10%抵免当年的企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 * 清远市地方税务局税政科 * 3、税收优惠办理程序。 （1）年度申报时，提交规定的资料提请备案； （2）主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作； （3）年度申报时，企业在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》“企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额”或：“企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额”一栏中填报可抵免的税额。 * 清远市地方税务局税政科 * 4、需提交资料： （1）企业所得税减免优惠备案表； （2）购置的环境保护、节能节水等专用设备情况表； （3）加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件； （4）购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。 * 清远市地方税务局税政科 * （九）农、林、