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商业银行实务 教学项目一 银行会计凭证的处理等（李光平） 一、银行会计凭证的处理. 银行会计凭证的处理包括从凭证填制、审核、传递到整理、装订保管的全过程。 （一）会计凭证的填制 1.凭证使用规则。 基本凭证是银行内部使用,应由银行会计人员根据业务自行编制。 现金收入业务,只填制一张与现金收入来源有关帐户的现金收入传票。 现金付出业务，只编制一张与现金付出去向有关帐户的现金付出传票。 转帐业务要填制转帐借方传票和转帐贷方传票,并且是业务发生涉及多少个帐户,就应填多少张转帐传票； 因此,一借一贷的转帐业务,填制转帐借方、贷方传票各一张； 一借多贷的业务，填制一张转帐借方传票,多张转帐贷方传票;多借一贷的转帐业务，填制多张转帐借方传票,一张转帐贷方传票。 对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应相互填写对方科目及编制传票号码，以防散失，便于事后查核。 2、填制要求 填制会计凭证，要做到内容真实、要素齐全、字迹清晰、数字准确、书写规范、一式多联凭证要套写。同时，《会计法》还规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正”。“记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。” 书写规范： 1）规范的大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整。 2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样,紧接着其后书写金额,不得留有空白。 3）大写金额到“元”的,在“元”之后,一定要写“整（正）”字,大写金额到“角”的,在“角”之后,可以写也可以不写“整（正）”字,大写金额到“分”的,在“分”之后不写“整”字。 4）金额中有“0”时,大写金额书写的规定。小写金额数字中间有单个“0”或中间连续有几个“0”时,中文大写一个“零”字。如： 2506.3元 应写成：人民币贰仟伍佰零陆元叁角（整）。 8006.59 元 应写成：人民币捌仟零陆元伍角玖分。 小写金额中元位是“0”但角位不是“0”时，中文大写金额可以写一个“零”字，也可以不写“零”。如：　　3250．68 元 应写成：人民币叁仟贰佰伍拾元零陆角捌分。或应写成：人民币叁仟贰佰伍拾元陆角捌分。 262000.19元 应写成：人民币贰拾陆万贰仟元零壹角玖分。或应写成：人民币贰拾陆万贰仟元壹角玖分。 小写金额中角位是“0”，而分位不是“0”时，大写金额“元”后面要写“零”字。如： 61904.04元 应写成：人民币陆万壹仟玖佰零肆元零肆分。 5）人民币小写金额前面应注明人民币符号“￥”，数字不得连写分辨不清。 （二）凭证的审核 对凭证的审核，主要从以下两方面进行，即 真实、合法性审查（根据有关的法规、政策、制度等） 准确、完整性审查（根据会计凭证的要素逐项审查） 凭证审核的内容如下： 1.是否属于本行受理的凭证。 2.使用的凭证种类是否正确。凭证的基本内容。联数与附件是否完整齐全,是否超过有效期限。 3.帐号与户名是否相符。 4.大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 5.密押、印鉴是否真实齐全。 6.款项来源、用途是否填写清楚,是否符合有关规定的要求。 7.内部科目的帐户名称使用是否正确。 8.计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。 对凭证审核结果的相应处理 1、符合要求的凭证予以账务处理或传递； 2、不真实不合法的凭证拒绝受理； 3、内容不全或填写有误的凭证，应退回予以补制、更正； 4、如属伪造凭证等违法行为，报告有关部门和领导，认真追究。 （三）会计凭证的签章 会计凭证的签章是确认凭证的有效、合法，明确有关人员的经济责任及业务处理完毕的标志。 1、对外的重要单证如存单、存折、单据等，应加盖带有行名的业务公章； 2、一切现金收入凭证及现金缴（送）款单的回单，应加盖“现金收讫章”（出纳收妥现金后）； 3、一切现金付出凭证，应加盖“现金付讫章”； 4、一切转帐凭证和给单位的回单（支款通知或收账通知）应加盖“转迄”章； 5、会计凭证的附件加盖“附件”戳记； 6、有关经办人员应加盖名章等等。 （四）会计凭证的传递 凭证的传递是指从收支或编制凭证起, 到业务处理完毕,装订保管为止的整个过程. 1.凭证传递的一般程序; 审核 分录、记分户帐 复核 外来凭证 接柜员 记帐员 复核员  经办、签章 记帐 复核自制凭证 记帐员 复核员 2.凭证传递的原则