第四章节--审计目标跟审计程序资料教材.pptVIP

审计准备阶段： 1. 接受业务委托阶段 （1）了解和评价被审计对象的可审性，决策是否接受委托； 具体包括了解单位的组织结构、业务性质、规模、财务状以及以前年度的审计情况，这有助于对审计风险作出评估，主要是评估企业的固定风险和控制风险。 (2) 商定业务约定条款，签订审计业务约定书。 约定书具有经济合同的性质，对各方均具有法律约束力，目的是为了明确各方的权利和义务，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当权益。 * 2. 审计计划阶段 （1）指定总体审计策略 用以确实审计的范围、时间和方向，并指导具体的审计计划。包括提交报告的时间、预期与管理层沟通的性质，初步识别可能存在较高重大错报风险的领域。 总体审计策略包含的方面： 1）具体领域掉调配的资源； 2）具体领域分配的资源数量； 3）何时调配资源； 4）如何管理、指导和监督资源的利用； * * 审 计 计 划 阶 段 开展初步业务活动 制定总体审计策略 了解被审计单位及环境 并评估重大错报风险 初步了解业务环境 质量控制程序与 职业道德规范 签订修改业务约定书 计划实施的风险评估程序 制定具体审计计划（计划 实施的进一步审计程序） 实施进一步审计程序 （控制测试和实质性测试） 实施 阶段 审计准备阶段 * 审 计 实 施 控制测试 范围 性质 实质性程序 审 计 报 告 特殊项目的审计：期后事项、或有事项审计等 编制试算平衡表 编制审计差异 调节表 编制审计报告 获取管理层声明书 性质 时间 范围 时间 审计实施与报告阶段 * 经济的全球化是世界经济一体化。 审计目标与审计程序 * 第四章 审计目标与审计程序 第一节 审计目标 第二节 审计程序 * 第一节 审计目标 一、审计总目标 二、管理层认定 三、具体目标 * 1 审计总目标 一、审计目标：审计行为的出发点，是审计活动所期望达到的理想境地或最终结果。 二、审计总目标的演变： 查错防弊 判断公司的信用状况 提出客观公正的意见 * 国家审计 内部审计 社会审计 真实性 合法性 效益性 真实性 合法性 效益性 合法性 公允性 三、不同类型审计审计的总目标 1 * 四、审计目标体系 审计总目标 1 审 计 目 标 审计总目标 审计具体目标 项目审计目标 一般审计目标 管理层认定 * 管理层认定 一、管理层认定的含义： 　是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 二、管理层认定与审计目标的关系 　　(1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当; 　　(2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标; 　　(3)注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对; 2 * 管理层认定 三、与各类交易和事项相关的认定 1、发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 2、完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。 3、准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4、截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5、分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 2 * 管理层认定 四、与期末账户余额相关的认定 1、存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2、权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3、完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 2 * 管理层认定 以存货为例说明认定的类别 管理层在资产负债表中列示存货及其金额的认定有以下4种含义： (1)记录的存货是存在的; (2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录; (3)所有应当记录的存货均已记录; (4)记录的存货都由被审计单位拥有。 其中，(1)和(2)是明确的认定，(3)和(4)是隐含的认定。 2 * 管理层认定 【例】注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是 (　　)。 　　A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 　【答案】C 　【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2010年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。 2 * 管理层认定 【例】发生认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（ ）