完整版上市公司财务舞弊的成因与防范—以万福生为例副本剖析.docVIP

目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、前言 1 （一）选题的背景与意义 1 （二）研究综述 1 二、上市公司财务舞弊现状 2 （一）案例介绍 2 （二）万福生科财务舞弊的手法 2 1、虚增业务以及营业收入 2 2、虚增账户 2 3、虚增资产 3 4、隐瞒重大事项 3 （三）万福生科财务舞弊的动因 3 1、压力 3 2、机会 3 3、借口 4 三、财务舞弊的成因分析 4 （一）法律制度不健全 4 （二）监督系统不完善 5 （三）经济利益的追求 5 （四）公司治理结构不健全 6 （五）当地政府的推波助澜 6 （六）财会人员的道德缺失 6 四、财务舞弊的防范措施 7 （一）加强监管机构的监督力度以及对财务舞弊的惩罚力度 7 （二）完善会计准则和会计制度 7 （三）完善内部治理结构建立内部控制机制 7 （四）推动民间机构的建立 7 （五）提高会计人员职业素质和业务水平 9 五、结论 9 主要参考文献 10 致谢 11 一、前言 选题的背景与意义 近年来，国内外上市公司财务舞弊案件层出不穷。自安然帝国轰然倒塌之后，呈现在世人面前的是一次又一次的财务丑闻，先有原美国第二大长途电话公司—世界通讯公司，后有雷曼兄弟，再有日本奥林巴斯，他们的造假数额之多，规模之大令人瞠目结舌。在国外各大知名企业粉墨登场之际，我国各上市公司也华丽地登上属于自己的舞台。2006年初，上海国家会计学院财务舞弊研究中心披露的以“科龙电器”为首的“2005年度上市公司十大财务舞弊公司排行榜”让人不得不惊叹其财务舞弊手段之“高明”。时至2011年，我国股市就如电影院一般，一出好戏接着一出好戏，让人应接不暇。在观看了云南绿大地欺诈上市丑闻、重庆啤酒研发疑云这两出好戏之后，我们又见识了万福生科的高超“技艺”。所有这些事件都在警示我们：上市公司财务舞弊问题的解决已经刻不容缓了，它已经严重阻碍了证券市场的健康发展，并且成为了一个备受关注的社会问题了。 上市公司财务舞弊问题的严重程度在我国证券市场掀起了一场轩然大波，它引发了前所未有的信用危机，极大地影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥。不仅影响了宏观经济的调控，扰乱了资本市场秩序，损害了投资者的利益，而且极大地挫伤了股民的投资积极性。因此探索上市公司财务舞弊问题的成因、如何识别舞弊并提出防范措施是保证证券市场合理化运作、人力资源有效配置以及市场经济稳定健康发展的重要举措。由此可见，探索我国上市公司财务舞弊问题具有十分重要的现实意义。 （二）研究综述 上市公司财务舞弊是一个世界性的难题，它对于资本市场的危害是不可估量的，国内外学者都已对其进行了深入地研究。西方会计学界对该难题已经持续关注了很多年，并取得了很多研究成果。如：Albrecht，Wernt，Williams（1995）认为通过分析财务报告能够发现一些征兆；Beneish（1997）研究发现可以通过监控管理层销售所持股票行为来获得利润虚增可能性的信息含量；Howard（1999）认为盈余减去经营活动现金流量的差额是发生潜在舞弊的一个信号。我国对于财务舞弊的研究主要集中于与虚假财务报告相关的会计问题研究，如盈余管理、舞弊性财务报告、会计信息失真等。具体有：唐松华（1999）认为缺乏有效的公司治理结构是会计信息失真的深层次原因；陈汉文认为我国现有的国有企业治理结构中，企业外部治理结构不健全，缺乏来自资本市场与经理市场的竞争；刘峰认为现有的制度本身排斥高质量的会计信息并诱发会计信息违法性失真。 二、上市公司财务舞弊现状 截至目前，我国境内上市公司数（A、B股）已达2494家，股票市价总值已达228641.89亿元。这说明我国资本市场已驶入高速发展阶段。然而，许多上市公司财务报告舞弊现象时有发生。从先前的银广夏到后来的绿大地再到今天的万福生科，这在一定程度上说明我国上市公司财务舞弊的普遍性和严重性。 在本部分，将通过典型案例—万福生科财务舞弊案对上市公司现状进行总结和分析，以发掘财务舞弊成因的切入点。 （一）案例介绍 万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称万福生科）是国内领先的粮油加工企业和健康食品的供应商。2011年9月27日，万福生科在深交所成功上市，保荐机构为平安证券；2012年9月14日、18日，万福生科先后被湖南证监局、中国证监会稽查总队立案调查，从此拉开了财务造假黑幕；2012年11月23日，深交所对公司包括公司董事长在内的相关人员给予公开谴责的处分，并对平安证券两名保代通报批评；2013年3月2日，万福生科公告称其2008年至2011年财务数据均存在“虚假记载”，累计虚增收入7.