第一章 税收概论15.pptVIP

* 第一章 税收概论 前 言 财政与税收 第一节 税收的概念 第二节 税收制度概述 第三节 税制体系 1、市场失灵主要表现在三个方面 (一)资源配置的市场失灵 （1）市场竞争不完全性 （2）不能有效地解决外部性问题 （3）不能有效提供公共商品 (二)收入分配领域的市场失灵 (三)经济稳定领域的市场失灵 二、市场失灵和财政 （1）、垄断的治理 ①对垄断者征收所得税 ②反垄断立法 ③公共管制（政府定价） ④补贴（对自然垄断企业） 政府干预 外部效应：某个人或企业的经济行为影响了他人或其他企业，却没有为此付出代价或没有得到应有的报酬。 （1）外部经济：某经济主体的行为对他人产生有利影响，而自身未获得应有报酬。 （2）外部不经济：某经济主体的行为对他人产生不利影响，而自身未承担应有的责任。 （2）、外部效应 解决外部性问题的方法： 科斯定理，产权明晰 。 对造成外部不经济的企业，使用税收； 对造成外部经济的企业，采取津贴 科斯思路例证： 污染性化工厂边上有一块农田。 农田产权不明确 后果：化工厂任意排出污物，造成农作物减产 农田产权明确 属于某农场主 后果：农场主通过谈判或法律程序，向化工厂索赔 属于化工厂 后果：化工厂可以污染农田，但农田作为自有资源，亦有机会成本，需要作收益成本分析。 公共产品：非排他性和非竞争性 公共物品的提供：由于“搭便车”现象，私人部门不愿意提供公共产品，只能由政府提供 （3）、公共产品的提供 收入分配过分悬殊，影响劳动者生产积极性，不利于社会稳定。 社会主义初级阶段：按劳分配 按生产要素分配 （二）、调节社会分配 基尼系数 0为“完全平等”，1为“极端不平等”。目前公认的标准是，基尼系数在0．3以下为“好”，0．3—0．4之间为“正常”，超过0．4为“警戒”。一旦基尼系数超过0．6，表明该国社会处于可能发生动乱的“危险”状态。 1、失业 当经济衰退，出现大量失业时，政府可以通过扩张性财政政策，刺激总需求，从而增加对劳动力的需求 2、通货膨胀 为抑制通货膨胀，政府可以通过减少购买性支出、增加税收来调节需求。 （三）、促进社会经济稳定 三、财政的职能 一、资源配置职能 二、收入分配职能 三、经济稳定职能与发展 　（一）、财政的概念　　　　财政是国家（政府）为了实现其职能凭借其政治权利（公共权力）直接参与社会总产品分配的一种活动。　　　 四、财政的概念 　（二）、财政的四个基本要素 （1）财政的分配主体──国家（政府） （2）财政分配的客体──一部分社会产品或国民收入（其中主要是剩余产品） （3）财政分配的形式──包括实物、力役形式和价值形式 （4）财政分配的目的──满足国家实现其职能的公共需要 国有资产收益 公债收入 政府性收费 其他收入 财 政 收 入 税收收入 非税收收入 五、财政收入的分类 这是国家以生产资料所有者身份取得的收入。 国有资产收益 国有 资产 收益 经营性国有资产 利润上缴 转让国有资源使用权的收入 非经营性国有资产 资源性国有资产 股息、红利 租金收入 国有企业资产或产权的转让收入 公债通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口。  公债收入 政府性收费是一种有偿性的收入，包括 规费：规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。如户口证书费、护照费、工商执照费、诉讼规费、结婚登记费等 使用费：政府部门由于提供特定的公共设施服务而向使用者按一定标准所收取的费用，包括高速公路通行费、电信收费、公共娱乐设施收费，以及一些非盈利性的公共使用收费等。 政府性收费 罚款和没收收入：政府部门对违反国家法律、法规的行为所给予的处以罚款和没收品的变价收入。 捐赠收入等  其他收入 在中国，办理结婚登记的费用是9元钱。而在近日召开的广东省婚姻家庭建设协会第二届第二次理事会上，有专家对这一收费标准提出质疑，认为结婚是人生大事，9元钱的收费不符合中国国情和人们的心理需求，体现不出婚姻的庄严，应予以提高。  案例：结婚登记收费多少才算“庄严”？ 第一节 税收的概念 一、税收的一般概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式。 税收概念所包含的内涵： 1.税收是国家财政收入的一种形式 2.行使征税权的主体是国家 3.国家征税凭借的是政治权力 4.国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要 5.税收必须借助于法律形