第一章 税法导论.pptVIP

* 三、税法的渊源 1. 宪法—税收基本法—税收法律—税收行政法规—税收法律解释 2.税收条约：又称国际税收协定，是指国家质检缔结的处理相互征税问题的协定，是缔约国质检处理相互征税问题的法律依据。 四、税收法律体系 1.税收实体法 2.税收程序法 3.税收处罚法 4.税收诉讼法 　　　　　　　　　　 * 五、税收法律关系 税收法律关系是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利与义务关系。 特点：1.一方必须是国家； 2.权利与义务不对等； 3.财产所有权无偿转移； 4.体现国家意志。 * 力役税 实物税 货币税 一、按税收缴纳形式分类 二、按税收计征标准分类 从价税 从量税 中央税 地方税 中央和地方共享税 三、按税收管理和收益分类 第三节 税收分类 直接税 间接税 四、按税收负担能否转嫁分类 五、按税收与价格的组成关系分类 价内税 价外税 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 六、按征税对象性质分类 税制体系是指一国进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系 第四节 税制体系 一、税制体系的概念 二、影响税制体系设置的主要因素 社会经济发展水平 国家政策取向 税收管理水平 三、不同类型的税制体系及其特点 1. 以流转税为主体税种的税制体系及其主要特点 表现：流转税居主体地位，在税制中发挥主导作用。 特点：征税范围广、税源充裕，保证财政收入的及时性和稳定性；征管简便；在价内税条件下，可以发挥调节生产消费和企业盈利水平的功能。 * 2. 以所得税为主体税种的税制体系及其主要特点 表现：所得税居主体地位，在税制中发挥主导作用。 特点：征税普遍；与累进税率配合，具有量能征收、自动调节经济和公平分配的功能。 3.以资源税为主体税种的税制体系及其主要特点 表现：资源税居主体地位，在税制中发挥主导作用。 特点：具有保护资源、促进合理配置资源、调节资源极差收入；课税一般不受成本、费用的影响。 * 4.以低税结构为特征的“避税港”的税制体系及其主要特点 表现：具有避税功能。 特点：具有独特的低税结构；以所得税为主；有明确的 避税区域范围。 5.双主体税税制体系及其主要特点 表现：流转税和所得税同时居主体地位，在税制中发挥主导作用。 特点：征税范围广、税源充裕，保证财政收入的及时性和稳定性；征管简便等特点同时，也发回量能征收、自动调节经济和公平分配的特点，形成两个主体税类优势互补。 四、我国现行税制体系 主体税 流转税类（间接税） 包括增值税、消费税、关税 所得税类（直接税） 包括企业所得税、个人所得税 非主体税 财产税类 包括房产税、车船税、契税 资源税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税 行为税类 包括城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税、印花税、 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。　　 * * * * * 第一章 税法导论 * 一、税收的概念 税收是政府满足社会公