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内部控制及审计方法 ◆一、审计准则和审计依据 ◆审计准则是用来规范CPA执行审计业务, 获取审计证据,形成审计结论,出具审 计报告的专业标准 ◆1、独立审计准则的性质和作用 ◆2、会计责任与审计责任 ◆3、关于重要性的一些基本问题 内部控制 ◆1、定义:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进 亍,保护资产的安仝和完整,防止、发现、纠正错误 与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和 实施的政策与程序 广义地讲,一个企业的内 部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企 业正常经营所采取的一系列必要的措施。内部控制的 职能不仅包括企业最高当局用来授权与指挥进行购货、 销售、生产等经营活动的各种方式、方法,也包括核 算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤, 还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评仿 而制定或设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿 于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动 和经营管理,就需要有相应的内部控制 2、内部控制的目标 ◆A保证业务活动按照一定的授权进行。 ◆B保证所有交易和事项以正确的金额,在恰 的会计期间及时记录于适当的账户,使会计报 表的编制符合会计准则的相关要求 ◆C保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权 ◆D保证账面资产与实存资产定期核对相符。 3、有关内部控制的一般考虑 ◆A、管理当局的责任 ◆B、合理的保证(成本效益基础上) ◆C、固有的限制 ◆D、内部控制与审计的关系 ◆(1)不论被审计单位的大小 ◆(2)确定是否进行符合性,以及要执行的符 合性测试的性质、时间和范围 ◆(3)不是会计报表审计的全部 4、内部控制要素 ◆A控制环境 ◆(1)、经营管理的观念、方式和风格 ◆(2)、组织结构 ◆(3)、董事会 ◆(4)、授权和分配责任的方法 ◆(5)、管理控制方法 ◆(6)、内部审计 ◆(7)、人事政策和实务 ◆(8)、外部影响