《财经法》税收法律制度---五种税种对比.docVIP

税 种 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 概念 我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而征收的一种流转税 对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税，属于特别消费税。 以在我国境内提供应税劳务（非加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 企业：居民企业和非居民企业 以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的手段。 征税对象：个人和具有自然人性质的企业 分类 生产型 收入型 消费型 一般消费税 特别消费税 纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 （概念 认定标准 税率 与一般纳税人的区别 3点） 在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 中国境内：生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 （应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务） 计税 居民企业（来源于中国境内、境外的所得）包括 非居民企业（来源于中国境内的所得） 包括（1.有机构且与所得有实际联系2.有机构无联系、无机构） 实际联系 中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙人企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞 依据住所和居住时间分为：居民纳税人（有住所、无住所居住满一年）和非居民纳税人（无住所不居住、无住所居住不满一年） 税率 比例税率 基本税率17% 低税率3% 零税率 （价外计税、多环节不重复征税） 税目（14个）税率 比例税率（从价定率） 定额税率（从量定额） 比例税率和定额税率（从价从量复合计征）：卷烟、粮食白酒、薯类白酒 税目（9个）税率 1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业（3%） 2.服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业（5%） 3.娱乐业（5%-20%） 比例税率 1.基本税率25% 适用（1.居民企业2.非居民企业在中国有机构场所且所得有实际联系） 2.低税率20% 适用（有机构无联系、无机构） 税目（11个）税率 比例税率：1.稿酬所得（20%减征30%=14%） 2.劳务报酬所得（20%）3.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得（20%） 超额累进税率：1.工资、薪金所得（3%-45%）2、个体工商户、个人独资企业、合伙企业生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得（5%-35%） 应纳 税额 1. 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 2. 销项税额=当期销售额*适用税率 3. 销售额=不含增值税的销售额和价外费用 （包括 不包括） 销售额=含税销售额/（1+税率） 进项税额 准予从销项税额中抵扣的进项税额 1234 1.销售额=全部价款和价外费用（包括） 2.销售量的确认 1234 应税消费品已纳税款扣除 12 以营业额为计税依据 应纳税额=营业额*税率 营业额=全部价款和价外费用（包括） 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 收入总额 具体包括 不征税收入 包括123 免税收入1234 准予扣除的项目12345 不得扣除的项目123456789 亏损弥补 1.工资薪金所得：应纳税所得额=每月收入额-3500或4800（附加减除费用适用范围1234） 2.个体工商户的生产经营所得：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失后的余额 3.对企事业单位的承保经营、承租经营所得：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-必要费用 4.劳务报酬所得：应纳税所得额=不超过4000减除800，4000以上减除20%的余额 5.稿酬所得：同上并减征30% 6. 财产转让所得 7.利息、股利、红利所得 纳税义务 发生时间 总体规定123 具体规定1234567 1.销售时纳税：纳税人生产的应税消费品 2.零售环节纳税：金银首饰、钻石、钻石饰品 3．报关进口环节纳税：进口消费品 收讫款项或取得凭据当天 具体规定 1234 纳税期限 1日3日5日10日15日（自期满之日起5日内预缴存款、次月1日起15日内申报纳税） 1个月、1个季度（自期满之日起15日内申报纳税） 1日3日5日10日15日（自期满之日起5日内预缴存款、次月1日起15日内申报纳税） 1个月、1个季度（自期满之日起15日内申报纳税） 5日10日15日（自期