02会计核算制度-合作社.docVIP

合作社会计核算制度（试行） 总 则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据国家财政部颁发的《农民专业合作社财务会计制度(试行)》等有关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。 二、本制度是合作社会计工作的基本管理制度，合作社员工必须遵守本制度，从合作社整体利益出发，相互协作。 三、合作社以每年1月1日至12月31日为会计年度。 ????四、合作社以人民币为记账本位币。 ????五、合作社适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。 ????六、合作社各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 ????七、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 ??? 八、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。 ????九、合作社对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 ????十、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十一、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、权责发生制原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 会计机构、会计人员、会计科目的设置 ??? ?根据《企业会计准则》、《农民专业合作社财务会计制度(试行)》等相关法规的要求，合作社必须设置单独的会计机构。为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员：1、公司设财务部,负责会计核算工作；2、设会计一名，负责公司财务核算工作；3、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作；5、设仓管一名，负责合作社财产物资的保管。6、6、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 一级科目： 资产类： 负债类： 盈余分配 现金 短期借款 成本类： 银行存款 应付款 生产成本 应收款 应付工资 损益类： 成员往来 应付盈余返还 经营收入 产品物资 应付剩余盈余 其他收入 委托加工物资 长期借款 投资收益 牲畜（禽）资产 专项应付款 经营支出 林木资产 所有者权益类： 管理费用 固定资产 股金 其他支出 累计折旧 专项基金 在建工程 资本公积 固定资产清理 盈余公积 无形资产 本年盈余 第二章????? ? 资?产?的?核?算 一、“现金”核算 ?? （一）现金的使用范围：1.员工工资、津贴及各种奖金； 2.个人劳务报酬； 3.?招待费等应酬性支出； 4.车辆路桥费、油费；5.员工报销费用支出；6.结算点以下的零星支出；7.确定需要支付现金的其他支出。 ?? （二）合作社有内部周转使用备用金的，设置“应收款-备用金”科目。合作社应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 ???（三）出纳每天对现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本合作社存入银行或其他金融机构的各种款项。合作社可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。合作社银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、“应收款”核算 （一）本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。 （二）合作社发生各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“经营