第七章-货币资金业务处理程序与核算方法设计.pptVIP

（一）库存现金的会计控制制度设计  1.应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入开户银行。 2.企业应根据《现金管理暂行条例》，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。不属现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算。　　 （一）库存现金的会计控制制度设计  　3.企业库存现金收入应及时存入银行，不得坐支库存现金。如确需坐支的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围和限额。 4.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。　　 （一）库存现金的会计控制制度设计  　5.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 　　有条件的企业，可实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。　　企业应当定期和不定期进行库存现金盘点，确保库存现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 （二）银行存款的会计控制制度设计  1.企业应当严格按照《支付结算办法》等规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不得随意开立多个账户。　　 背景  　开户的有关规定： （二）银行存款的会计控制制度设计  　2.企业应定期检查、清理银行存款的开立及使用情况，有未经审批擅自开立账户可不按规定及时清理、撤销银行账户，应及时处理并追究有关责任人的责任。应加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。　　 （二）银行存款的会计控制制度设计  　3. 企业应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指定对账人员以外的人进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，查明原因，及时处理。 　 四、货币资金监督检查制度的设计 （一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况 （二）货币资金授权批准制度执行情况 　 单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况　　重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。 （二）货币资金授权批准制度执行情况　　重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 第三节 货币资金会计核算规程的设计 一、货币资金收入业务原始凭证的设计 二、货币资金支出业务原始凭证的设计 三、货币资金业务处理程序的设计 一、货币资金收入业务原始凭证的设计 （一）收据的设计 （二）代垫费用结算清单的设计 企业发生的货币资金收入主要有产品销售收入，材料、废旧物资销售和对外提供劳务的收入，预收款项的收入以及预付款项的收回等。 （一）收据的设计 收入库存现金时，应该根据其具体情况来设计其使用的原始凭证。 小额销售货款收到的库存现金应以销售部门开出的“发票”作为收入库存现金的证明；职工交回的库存现金，应填制“收款单”或“收据”，作为收入库存现金的证明。 （一）收据的设计 由于发票是外来的原始凭证，所以不需要企业进行设计，而“收款单”或“收据”属于企业自制的原始凭证，企业需要根据具体情况来设计。 如交款人需要凭证、业务部门需要凭证、会计部门需要凭证就需要设计一式三联；“收款单”或“收据”中要显示收款的内容，包括金额数量、有关责任者、出纳人员加盖的“库存现金收讫”等，收入完毕后，分送各部门。收据格式如下表所示。 （一）收据的设计 （一）收据的设计 企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应填写“送款单”，注明款项的来源和金额，一并送存银行，银行收款后，在“送款单”上加盖“收讫”后退还企业一联，作为企业记账的依据。送款单、进账单、存款单等凭证由银行统一监制。 （二）代垫费用结算清单的设计 ?本企业的名称、银行账号及发票编号 ?购货单位名称及应付代垫费用的名称和金额 ?运输单位名称，托运日期和提货单编号 ?如果把代垫费用和原始凭证一并附上，应注明凭证的张数，如果不附原始凭证应在“备注”栏内予以说明。 包括的内容 （二）代垫费用结算清单的设计 企业销售商品发生应收账款及代垫运费时，根据相关原始凭证编制的会计分录如下： 收回应收账款及代垫运费时，编制的会计分录如下： 二、货币资金支出业务原始凭证的设计 （一）库存现金支出凭证的设计 （二）支票结算登记簿的设计 企业的货币资金支出主要是采购材料物资、发放工资奖金、支付日常费用等，预付款项，归还预付款项的支出。 （一）库存现金支出凭证的设计 企业的库存现金包括职工的工资、差旅费、退休职工的退休费、医药费以及在现金管理办