审计风险与风险导向审计要求模板.ppt

5、审计风险外延的拓展 审计风险扑面而来。民事赔偿以千万计的案件屡见不鲜，上亿的案件也经常发生。风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右，现在有的已高达15%。 5、审计风险外延的拓展 2001年110多家CPAS和120多名CPA受到行政处罚，100多家CPAS和600多名CPA受到限期整改和通报批评；98年到02年，有69人被追究刑事责任，9人被捕。680万元民事赔偿。 5、审计风险外延的拓展 CPA的尴尬：从主要的披露信息使用者来看，不管会计规范如何，只要会计信息没有反映企业经营状况和财务状况的真实，即使公司的会计处理符合会计制度的要求，这类信息也是失真的，CPA就要承担连带责任，他们看重的是结果而不是过程； 5、审计风险外延的拓展 CPA的尴尬：而公司管理当局看来，只要公司的会计处理和信息披露符合有关法规的要求，这种信息就可以看成是真实的，他们的会计责任就可以免除。 CPA往往成为问题的焦点。 CPA如何保护自己成为难题。 5、审计风险外延的拓展 内部审计风险：审计专业固有风险---审计抽样与重要性；主观性强的专业（产品是个性化服务而不是流水线生产）；会计准则、会计制度标准弹性加大，增加了CPA审计风险；审计的团队执业模式潜伏着审计风险（木桶原理）；审计聘用和审计付费模式在某些方面决定了审计风险的大小；CPAS与客户实力上的悬出造成心理压力而放松警惕；审计成本限定； 5、审计风险外延的拓展 外部审计风险：经济转轨时期制度缺位风险（企业行为不规范）；政府行为不规范（如一站式服务）；法律不完善；准则法律效力不明确，司法不认可；CPAS之间不正当竞争；社会道德风险； 5、审计风险外延的拓展 审计风险为什么增加：随着市场经济纵深发展及法制化进程加快所致？ 生存所迫，177个字的工作底稿，800元能出什么审计报告？市场对低档审计报告依然需求，客户一旦有问题便会出现“深口袋”现象？ 5、审计风险外延的拓展 审计模式有问题？业内曾一度认为，中天勤的灭顶之灾源于制度基础审计模式有问题，便摧生了我国风险导向审计模式的大讨论和运用。 审计水平不够？复核制度的出台。中国CPA的委屈？ 不久，安达信的倒塌又说明审计失败不能归罪于哪一种审计模式 ，审计能力高低也不再争执。美国政府指责审计与咨询一体化是罪魁祸首，于是，审计与咨询业分拆虽然遭到势力强大的“四大”抵制，但目前只有德勤“我行我素”。 5、审计风险外延的拓展 可是，审计失败案例依然在增加。诚信成为CPA行业的座右铭。但是，诚信是个社会问题甚至是个全球问题。 还有，有学者提出了商业基础审计模式，表示CPA职业根本不可能完全消除风险，做为一门职业就需要承担经营风险。历史悠久、人才济济、名誉卓著、培训一流、技术领先的安达信毙命于安然就是例证? 5、审计风险外延的拓展 毕马威审计的锦州港失败案是否证实了商业基础审计模式？ CPA 职业属于博彩业？ 5、审计风险外延的拓展 审计风险产生的技术原因：客户经营业务活动日趋复杂对审计人员胜任能力提出新的挑战—与时俱进，业务素质，知识结构，行业经验；审计方法跟不上社会经济环境发展的要求---管理层欺诈威胁了制度基础审计模式效能； 审计风险产生的技术原因：审计质量控制制度未能有效落实---审计的初级阶段、激烈竞争、收费低廉、工作底稿审核、质量控制体系未建立。审计服务走钢丝；审计准则完善的相对滞后导致风险的产生。 5、审计风险外延的拓展 结论：通过上述几个问题的提出和讨论，我们可以得出如下启示：经济业务复杂化，社会环境对CPA行业提出了更高的要求；仅仅严格执行审计准则规避不了巨大风险，*驾驶员试题 科目一考试 2016驾照考试科目一；企业误报、舞弊和经营失败均会导致审计风险。*风险隐藏在CPA审计技术和利益取舍之间。就后者我们可以通过技术培训和职业道德教育、风险危害分析加以消除，对于前者，我们需要新的思维行为方式和审计方法---风险导向审计。 3、风险导向审计的特点 （1）从战略目标和经营活动分析入手分析导致财务报表重大错报漏报的动因—管理欺诈（80年代中期战略管理理念出现，管理层欺诈开始出现）--- 业绩动机（对付政府限定的门槛或政治目的）---财务困难（战略决策失误导致经营困难，从而出现财务困难） （2）从动因入手分析财务报表可能存在重大错报漏报的风险区域； 3、风险导向审计的特点 （3）分析和测试风险区域内部控制制度的存在性、完善性和有效性； （4）根据内部控制的有效程度决定实质性测试的程序、方法和样本数量。 3、风险导向审计的特点 （5）将固有风险列入审计风险模型。将客户置于一个大的经济环境中，从企业内外的各个方面来分析评估审计风险水平，以审计风险作为审计质量要求的出发点和归宿点，风险识别、风险估测、风险评价和风险防护贯穿于整个审计过程之中。