第三章_应收及预付款项[1] 2.pptVIP

第三章 应收及预付款项 教学目标 应收票据 应收账款 预付账款和其他应收款 应收款项的减值 应收债权的融资 商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节 应收票据 票据信用 预付账款 在购买环节产生 非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系。 应收票据 一、应收票据的概念 票据是一种由收款人或付款人签发并由付款人或承兑人承兑、无条件付款的书面凭证 应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票 应收票据 商业汇票 商业承兑汇票，银行承兑汇票 带息商业汇票，不带息商业汇票 二、应收票据核算 1.科目设置: 应收票据 收入商业汇票 金额 兑现、贴现商业汇 票金额 未到期商业汇票 金额 商业汇票的到期值 不带息票据： 面值 带息票据： 面值＋利息  ——按面值计价 应收票据利息＝票面金额×利率×期限 应收票据 商业汇票的期限 ： 按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，同时利率要换算成月利率 按日表示，应从出票日起，按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头” 问题1：2010年9月13日出票的应收票据 出票后一个月到期，到期日是哪一天？ 问题2：7月18日出票的应收票据，出票后60天到期，到期日是哪一天？ 应收票据 应收票据 不带息票据 带息票据 1.取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—xx 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—xx 借：应收票据 贷：应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 2.持有期间计息 不存在 借：应收票据 贷：财务费用 一般为6月30日或12月31日也可每月一次 应收票据 不带息票据 带息票据 到期 付款方足额支付 借：银行存款 贷：应收票据 借：银行存款（本+息） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息） 付 款 方 无 力 支 付 银行承兑汇票 商业承兑汇票 借：应收账款 贷：应收票据 借：应收账款（本+息） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息） 应收票据 贴现：指企业以支付贴现息为代价，在票据到期之前，将票据的收款权转让给银行或金融机构，提前取得现金的方式。向银行申请贴现的票据必须经过背书。 背书：票据的持有人在票据转让的时候，在票据背面签字。签字人称为背书人，对票据到期付款负有法律责任。 应收票据 形式上：转让票据、融通资金 实质上：将票据未来收取现金的权利转移给银行 带追索权贴现：是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。 不带追索权贴现：票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收人与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。 应收票据的贴现基本流程 应收票据 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 　　第一步：计算应收票据到期值 （带息？不带息？） 　　第二步：计算贴现利息 贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数 其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限 　　第三步：计算贴现收入 贴现所得=到期值－贴现利息 　　第四步：编制会计分录 应收票据 不带息票据 带息票据 贴现时 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（面值） 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（差额） 贷：应收票据（本+已计息） 借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（差额） 1 、无息票据贴现的核算 例3： 4.5签票（银行承兑汇票） 承兑期：3个月 面值：20000 5.5贴现 贴现率=9.5‰ 贴现期=61天 7.5到期 贴现额=20000 – 贴现利息 =20000 – 20000× 9.5‰ ×贴现期 =20000 - 20000 ×9.5‰ ÷30×61 =20000 – 386 =19614 会计处理： 借：银行存款 19614 财务费用 –利息支出 386 贷：应收票据 ---某单位 20000 2. 带息票据贴现的核算 例4： 4.20出票（商业承兑汇票） 面值：18000 票面利率：9% 承兑期：90天 6.10贴现 贴现率：8% 贴