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第5章 练习题答案
1、
计息日期
票面利息
投资收益
利息调整贷差摊销
利息调整贷差余额
持有至到期投资账面余额
借：应收利息
（或银行存款）
贷：投资收益
借：持有至到期投资—利息调整
= 1 \* GB3 ①=100000×6%÷2
= 2 \* GB3 ②=期初价值×8%÷2
= 3 \* GB3 ③= = 2 \* GB3 ②－ = 1 \* GB3 ①
= 4 \* GB3 ④=期初价值－ = 3 \* GB3 ③
⑤=期初价值＋ = 3 \* GB3 ③
06/01/01
8111
91889
06/06/30
3000
3676
676
7435
92565
06/12/31
3000
3703
703
6732
93268
07/06/30
3000
3731
731
6001
93999
07/12/31
3000
3760
760
5241
94759
08/06/30
3000
3790
790
4451
95549
08/12/31
3000
3822
822
3629
96371
09/06/30
3000
3855
855
2774
97226
09/12/31
3000
3889
889
1885
98115
10/06/30
3000
3925
925
960
99040
10/12/31
3000
3960*
960
0
100000
注：*表明是含小数点尾数的调整。
（1）购入债券时：
借：持有至到期投资—债券面值 100 000
贷：持有至到期投资—利息调整 8 111
银行存款 91 889
（2）06年6月30日，收到利息时： （3）06年12月31日，收到利息时：
借：应收利息 3000 借：应收利息 3000
持有至到期投资—利息调整 676 持有至到期投资—利息调整 703
贷：投资收益 3 676 贷：投资收益 3 703
借：银行存款 3 000 借：银行存款 3 000
贷：应收利息 3 000 贷：应收利息 3 000
（4）07年6月30日，收到利息时： （5）07年12月31日，收到利息时：
借：应收利息 3000 借：应收利息 3000
持有至到期投资—利息调整 731 持有至到期投资—利息调整 760
贷：投资收益 3 731 贷：投资收益 3 760
借：银行存款 3 000 借：银行存款 3 000
贷：应收利息 3 000 贷：应收利息 3 000
（6）08年6月30日，收到利息时： （7）08年12月31日，收到利息时：
借：应收利息 3000 借：应收利息 3000
持有至到期投资—利息调整 790 持有至到期投资—利息调整 822
贷：投资收益 3 790 贷：投资收益 3 822
借：银行存款 3 000 借：银行存款 3 000
贷：应收利息 3 000 贷：应收利息 3 000
（8）09年6月30日，收到利息时：
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