管理会计项目七.pptVIP

第一节 第二节 第三节 第四节 * “十二五”普通高等教育会计专业规划教材  电子教案 主编：刘智宏 孙雪静 管理会计学 项目七 全面预算 第二篇 规划与决策会计 1. 知识目标 了解全面预算 概念、体系与内容； 掌握经营预算、专门决策预算和财务预算 概念及内容； 掌握固定预算方法下的全面预算编制方法； 了解弹性预算、流动预算、零基预算 编制原理。 2. 能力目标 具有编制固定预算的能力； 具有一定的弹性预算法、 滚动预算法、零基预算法 的应用能力。 学习目标 案例导入 陈远2002年初准备加盟一家特许经营方式进行管理的复印和印刷公司。陈远根据其他分店以往的营业数据，进行开业经一个月的财务预算；设备投资4万元，即付60%，余额需要在下季度初支付；按预计营业额的15%向公司缴纳特许经营费，并在月初支付；纸墨费1万元，期中50%是通过赊账进行的，赊账期1个月；其他付现费用8000元；折旧费3000元。预计营业额15000元，其中70%现金交易，余款可有1个月的赊账期；陈远的父母给其投资20000元现金，如果资金还不够准备向银行申请货款。 思考：陈远开业之前需要向银行申请多少贷款？ 任务一 全面预算体系 一、全面预算的概念 全面预算，又称总预算，是以货币形式展示未来某一特定期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明，是对企业未来经济活动过程的规划与安排。 任务一 全面预算体系 二、全面预算的内容与体系 1、全面预算的内容 经营预算 专门决策预算 财务预算 任务一全面预算体系 三、预算的遍制程序 1、下达目标 2、遍制上报 3、审查平衡 4、审议批准 5、下达执行 任务一全面预算体系 四、全面预算的作用 1、明确工作目标 2、协调部门关系 3、控制日常活动 4、考核评价指标 任务二预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 1、固定预算：以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作业唯一基础，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制预算的方法。 固定预算适用于业务量水平较为稳定的企业 2、弹性预算：企业根据可预见的业务量规模，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以变动成本法为基础，在编制预算时使预算具有一定的伸缩范围，能适用于不同业务量的方法。 任务二预算的编制方法 二、增量预算与零基预算 1、增量预算：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目及费用水平而编制预算的方法 2、零基预算：在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目和数额，而是所有预算支出均以零为出发点的一种编制预算的方法 例7-2 任务二预算的编制方法 三、定期预算与滚动预算 1、定期预算：在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种方法。 2、滚动预算：在编制预算时，在确定的预算期的基础上，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种方法。 任务三 固定预算法下全面预算的编制 一、经营预算的编制 经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本与期末存货成本预算。 1、销售预算 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种经营预算，它是编制全面预算的关键和起点。 任务三 固定预算法下全面预算的编制 销售预算有关的公式如下： ⑴ 某种产品预计销售收入 =该种产品预计单价×该产品预计销售量 ⑵ 预计销售收入总额= ∑各产品预计销售收入 ⑶ 预算期现金收入 =该期销售现金收入+该期回收以前期的应收账款 例7-3 2、生产预算 生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量规模而编制的一种经营预算，它以销售预算为基础，根据预计的销售量，并考虑预算期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制，它是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。生产预算是编制直接材料、直接人工、制造费用预算的基础。 例7-4 计算公式为： 某种产品预计生产量 =预计销售量+预计期末存货量﹣预计期初存货量 任务三 固定预算法下全面预算的编制 3、直接材料预算 直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。它以生产预算为基础，结合原材料存货水平进行编制。 任务三 固定预算法下全面预算的编制 3、直接材料预算的具体计算公式为： ⑴ 直接材料预计采购量 =该种材料的预计生产量×单位产品耗用量+材料的预计期末库存量-该材料的预计