会计监督——单位内部会计监督.docVIP

教学课题： 第四节?? 会计监督——单位内部会计监督 教学目标和要求： 通过本节课学习，使学生掌握我国内部会计监督的基本常识，要求学生在实践工作中严格按照法律行事。 教学重点： 单位内部控制制度 不相容职务相互分离控制 教学难点： 怎样熟悉掌握单位内部会计监督？ 课的类型： 新?课 教学方法： 以讲授法为主，结合学生讨论分析和案例式教学方法辅助教学。 教学课时： 1课时 教 学 过 程： [复习旧课] 案例分析： 1、?某公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员急于休假、交接工作，又一时找不到销售方有关人员了解情况，因此自行在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，拟作为原始凭证锯此入帐。 分析：有无不妥之处。 解析：公司经办人员自行更改原始凭证金额的做法不妥。据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。本题经办人员应找到销售方重新开具发票，或委托交接人代办。 2、?判断： 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（对） [导入新课] 一、《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。 会计监督体系“三位”：单位内部的会计监督、 ????????????????????政府监督、 ???????????????????? 社会监督、 “一体”：指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。 总括： 1、?内部监督的本质是内部控制； 2、?社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性； 3、?政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。 二、单位内部会计监督 1、概念： 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 2、单位内部会计监督的主体和对象： （1）根据《会计法》等法律、行政法规、规章的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。 （2）主体是单位的会计机构和会计人员；对象是单位的经济活动。 （3）单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 3、单位内部会计监督制度的基本要求： （1）相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。——机构控制和职务控制的基本要求。 （2）各种重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。——业务处理程序控制的基本要求。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。——财产安全控制和会计信息控制的基本要求。 （4）对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。——内部审计控制的基本要求。 4、 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权： （1）?会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正； （2） 会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财务实施监督。 5、单位内部控制制度： （1）《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容： 职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查 （2） 内部控制的目标： 保护单位财产、 检查有关数据的正确性和可靠性、 提高经营效率、 贯彻既定的管理方针 （3）内部控制的基本结构： 控制环境、 会计系统、 控制程序、 （4）内部控制的基本方式： ① 组织规划控制 A不相容职务的分离；1）含义：指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。2）不相容职务分离的核心：内部牵制。3）单位设计、建立内部控制制度时：首先确定哪些岗位和职务是不相容的；其次明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 B组织机构的相互控制 ①???? 授权批准控制 A分类：一般授权和特定授权 B基本要求：1）要明确一般授权与特定授权的界限和责任；2）要明确每类经济业务的授权批准程序；3）要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。 ②???? 预算控制 ③???? 财产保全控制?分类：接近控制和定期盘点控制 ④???? 风险控制?分类：经营风险和财务风险 ⑤???? 内部报告控制 ⑥?????????????????? 电子信息技术控制???? 布置作业： 1、?整理本节课知识结构。 2、?预习政府监督、社会监督的相关内容。 信息反馈： ? 教学课题： 第四节?? 会计监督——1、会计工作的政府监督 ???????????????????? 2、会计工作的社会监督 教学目标和要求： 通过本节课