会计科目使用规范.docVIP

关于会计科目规范使用的几点说明 针对所属单位在会计科目运用中存在的问题，特提出如下要求： 一、“内部往来”科目使用 1、“内部往来”是用于核算集团公司总部与所属分公司、项目部之间、分公司与分公司之间、项目部与项目部之间的业务往来，不包括与集团所属子公司之间的往来。现集团分公司内部单位包括1-11分公司、华南分公司、建筑分公司、实业开发公司、热再生项目部、预制安装公司、机械厂、驾驶员培训中心、产业园管理办公室等非法人单位，与集团所属子公司业务往来均通过其他应收、其他应付款核算。 2、“内部往来”科目余额的增减需发生业务的两方或多方认可后同时进行帐务处理，不得单方挂帐。 3、内部往来业务的挂帐可通过“转账通知单”的方式通知对方，转账通知单由资产或资金的减少方负责填写并通知对方办理确认手续。 4、“内部往来”科目余额在报告期末必须核对一致，核对工作由债权方负责向债务方对帐。 二、应收账款与预收账款 1、“应收账款”应设“应收工程款”与“应收保留金”等二级科目，预收账款应设“预收工程款”、“预收材料款”、“工程借款”等二级科目。 2、具有完善的计量上报程序，计量支付证书详细列明预收工程款的支付与扣除的，按计量支付证书列明的累计金额调整应收账款与预收账款的余额。 业主预付的开工预付款、材料预付款、及向业主提前预借的款项可记 借：银行存款 贷：预收账款——预收工程款 ——预收材料款款 ——工程借款 根据上报计量申请，确认收入 借：应收账款——应收工程款 贷：主营业务收入 根据批准的计量支付证书收取工程款、调整预收账款 借：应收账款 ——应收保留金 　　预收账款——预收工程款　　 　　　　　　——预收材料款 　　　　　　——工程借款 　　银行存款 　　　贷：应收账款——应收工程款 计量支付证书与计量申请的差额调整当期收入 3、没有完善计量上报程序的项目 　收到工程款时 借：银行存款 贷：应收账款——××业主 　确认收入时 　　　　借：应收账款——应收工程款 　　　　　　贷：主营业务收入 结算完毕后 　　借：应收账款——××业主 　　　　　贷：应收账款——应收工程款 三、预付账款与应付账款 1、“预付账款”核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。企业预付给分包单位的工程款通过“应付账款”核算。2、“应付账款”下设应付劳务款” 、”应付材料款” 及”应付租赁费”等二级科目，分别核算工程劳务、材料及租赁欠款。在”应付劳务款”下应设”预计劳务成本”三级科目，核算月末与本期收入配比的未结算外包工程劳务成本。 企业阶段性预付给分包单位的工程劳务款， 借：应付账款——应付劳务款——XX单位 贷：银行存款、原材料等 月末计提与本期收入配比的未结算外包工程劳务成本 借：工程施工——分包成本 贷：应付账款——应付劳务款——预计劳务成本 分包单位实际结算时，根据结算单数额 借：应付账款——应付劳务款——预计劳务成本 贷：应付账款——应付劳务款——XX单位 四、上级拨入资金与拨付所属资金 1、“上级拨入资金”与“拨付所属资金”科目反映集团公司拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生产和经营的资金余额。 2、拨付资金时 　集团公司 　　借：拨付所属资金 　　　贷：银行存款、固定资产、原材料 　所属单位 　　借：银行存款、固定资产、原材料 　　　贷：上级拨入资金 3、所属单位以设备款抵交管理费、折旧的 　　集团公司 　　借：拨付所属资金 　　　贷：管理费用、内部往来 　　所属单位 　　借：管理费用、内部往来 　　　贷：上级拨入资金 4、所属单位上缴折旧时 　　集团公司 　　　借：银行存款、内部往来（抵交） 　　　　贷：拨付所属资金 　　所属单位 　　　借：上级拨入资金 　　　　 贷：银行存款、内部往来（抵交） 五、通过结算中心上交管理费的处理 结算中心是各分公司项目将业主支付的计量工程款通过网银汇划至集团总部账户，集团总部按3%预扣管理费后将款项划回原汇款单位。预扣的管理费由集团总部作出转帐通知单，与项目部和分公司同时挂账。每一季末分公司根据主营业务收入计提管理费，并将计提金额以转账通知单的形式通知集团总部，季度末次月10日前清缴管理费。 项目部 (1)上划款项时 借：内部往来—集团总部 贷：银行存款 (2)收到划回款项时，根据进账单及转帐通知单 借：银行存款 借：内部往来—分公司（汇划差额） 贷：内部往来—集团总部 分公司 (1)收到集团总部扣划款转帐通知单时 借：内部往来—集团总部 贷：内部往来—*分公司*项目 (2)季度末分公司以分公司为单位提取管理费，分公司与总部同时入账。