会计核算业务总结.docVIP

一、筹资业务的核算 1投资者投入 借：银行存款/固定资产、原材料、无形资产 贷：实收资本 2负债 短期借款 借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 每月预提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 到期时： 借:短期借款 应付利息/财务费用（不预提时） 贷：银行存款 长期借款 借款时： 借：银行存款 贷：长期借款 每月预提利息时： 借：财务费用/在建工程 贷：应付利息 到期时： 借:长期借款 应付利息 贷：银行存款 二、供应过程的核算 1固定资产的采购 不需要安装的 借：固定资产 应交税费-增值税（进项） 贷：银行存款 2）需要安装的 采购时： 借：在建工程 应交税费-增值税（进项） 贷：银行存款 安装时： 借：在建工程 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬 验收使用： 借：固定资产 贷：在建工程 2原材料的采购（实际成本法） 借：在途物资-甲材料/原材料 应交税费-增值税（进项） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 要注意共同运费的分摊，运费也要计入材料的成本 验收入库时： 借：原材料-甲材料 贷：在途物资-甲材料 三、生产过程的核算 1领用材料 发出存货的方法（计算） 借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料-甲材料 2工资 借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬a 借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 3福利费 借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬a*14% 4制造费用的核算 生产车间，制造部门发生的但与生产产品无直接关系的费用 借：制造费用 贷：累计折旧/银行存款/待摊费用等等 5制造费用的归集与分配 制造费用的合计数b 制造费用分配率=b/分配标准总额 每种产品分摊的制造费用=制造费用分配率*各自的分配标准 借：生产成本-A产品 -B产品 贷：制造费用b 6完工产品生产成本的核算 完工产品的生产成本=月初在产品的成本+本月发生的生产成本-月末在产品的成本 7完工产品成本的结转 借：库存商品-A产品 贷：生产成本-A产品 四、销售业务的核算 1销售（产品）收入的核算 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-增值税（销项） 2结转已销产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品-A产品 3 营业税金及附加的核算（营业税、资源税、消费税、城建税、教育费附加） 借：营业税金及附加 贷：应交税费- 借：应交税费- 贷：银行存款 4销售费用的核算（和销售产品有关的费用，如产品的广告费、保险费、运费、展销费等，专设销售机构发生的费用） 借：销售费用 贷：银行存款等 5财务费用（和筹资有关的费用，如利息、银行的手续费、年费、购买支票、现金折扣） 借：财务费用 贷：银行存款 6管理费用（财产保险费、培训费、业务招待费、咨询费、行政管理部门固定资产的折旧等） 利润形成的核算 1：营业外收入的核算 盘盈： 借：库存现金，原材料，固定资产 贷：营业外收入 累计折旧 无法偿还的账款 借：应付账款 贷：营业外收入 罚款所得： 借：银行存款 贷：营业外收入 处置固定资产利得： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 收到捐赠： 借：银行存款、原材料、无形资产、固定资产 贷：营业外收入 2：营业外支出的核算 盘亏： 借：营业外支出 贷：库存现金、原材料、固定资产 不可抗力带来的损失： 例：某企业遭受洪水，使其库存商品受损，账面价值20万元，保险公司赔偿10万元，低价处理该商品获得1万元存入银行。差额作为不可抗力损失。 借：营业外支出 90000 其他应收款100000 银行存款10000 贷：库存商品 200000 对外捐赠： 借：营业外支出 贷：固定资产/库存现金等 被罚款： 借：营业外支出 贷：银行存款 固定资产处置损失： 借：营业外支出 贷:固定资产清理 3：其他业务收入和成本的核算（出售材料，出租包装物） 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-增值税（进项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 周转材料-包装物 4利润形成的步骤 第一步，将收入费用类的账户结转到本年利润中 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本