会计计算和分录.docVIP

（二）、计算题 1、会计等式变化计算（资产=负债+所有者权益） 2、帐户有关计算 科目 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 库存现金 2,000 5,000 6,500 （ 500 ） 短期借款 15,000 ( 38,000 ） 23,000 30,000 3、购入材料采购费用分配的计算 一次购入A、B材料；A材料2000KG，单价50元；B材料3000KG单价60元，增值税率17%，运杂费15,000元，材料已验收入库，款项通过银行支付。（运杂费按照购入材料重量分配） 分配率=15000/(2000+3000)=3(元/KG) A材料运杂费=2000*3＝6000 B材料运杂费=3000*3＝9000 A材料实际成本=2000*50+6000＝106000 B材料实际成本=3000*60+9000＝189000 增值税=（2000*50+3000*60）*17%＝47600 （三）、会计分录题 1、提现会计处理 2、接受投资的会计处理 3、材料按照实际成本计价核算 4、收到票据和票据贴现核算 5、坏账准备核算 练习： 1、甲企业2011年12月10日开出现金支票提现5000元备用 借： 库存现金 5000 贷： 银行存款 5000 甲企业2011年12月11日接受乙企业追加投资100万元，款项存入银行帐户。 借 ：银行存款 1000000 贷： 实收资本 1000000 甲企业材料按照实际成本计价核算，本月3日购入材料1000KG单价50元，增值税率17%，运杂费1200元，材料尚未到货，款项通过银行支付。 借： 在途物资 51200 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500 贷： 银行存款 59700 甲企业本月10日上述材料到货并验收入库，验收时发现2%合理损耗。 借： 原材料 51200 贷 ：在途物资 51200 甲企业9月15日向乙企业销售A商品1000件，单价100元，增值税率17%，商品发出，款项尚未收回，收到乙企业签发并承兑商业汇票一张，面额117000元，期限6个月，不带息；要求：编制取得汇票的会计处理；甲企业由于资金紧张，10月22日前往银行办理贴现，贴现率7.2%，计算贴现净额。 取得汇票时： 借： 应收票据 117000 贷： 主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000 10月22日办理贴现时： 票据到期日为次年3月15日 贴现期=本年10月份10天+11月至次年2月计120天+3月14天=144天 贴现息=117000*7.2%/360*144=3369.6 贴现净额=117000-3369.6=113630.4 借： 银行存款113630.4 财务费用 3369.6 贷： 应收票据 117000 甲企业按照应收账款余额计提坏账准备，（1）、2005年末首次计提坏账准备核算，应收账款余额为500000元，计提比率3%。 （2）、2006年3月甲企业转销坏账损失17800元。 （3）、2006年末应收账款余额为556000元，计提坏账准备。 （4）、2007年末应收账款余额为670000元，计提坏账准备。 （5）、2008年10月收回已转销坏账17800元。 （6）、2008年末应收账款余额为770000元，计提坏账准备。 （1）、2005年末首次计提坏账准备核算，应收账款余额为500000元，计提比率3%。 应计提坏账准备=500000*3%=15000 借： 资产减值损失 15000 贷： 坏账准备 15000 （2）2006年3月转销坏账损失17800元 借： 坏账准备 17800 贷 ：应收账款 17800 （3）2006年末应收账款余额为556000元，计提坏账准备 应计提坏账准备=556000*3%+2800=19480 借: 资产减值损失 19480 贷 :坏账准备 19480 (4) 2007年末应收账款余额为670000元，计提坏账准备 应计提坏帐准备=670000*3%-16680=3420 借 :资产减值损失 3420 贷: 坏账准备 3420 （5）2008年10月收回已转销坏账17800元 借： 应收账款 17800 贷： 坏账准备 17800 借： 银行存款 17800