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保险监管参考 第42 期 （总第605期） 中国保监会办公厅二O 一O 年十二月二十三日 标本兼治提高费用真实性 一一关于保险公司费用真实性检查方法及问题的思考 费用真实性是近年来保险公司现场检查的重要内容，也是保险公司违规反映最为突出的问题但从检查效果看，费用不真实问题已成为市场中屡查屡犯、屡禁不止的“顽疾”，反映出现行费用真实性检的惩戒方式并没有有效地发挥作用随着市场的发展，监管部门需要进一步完善相关制度，多措并举，将外部监督真正转化为公司的自我规范要求，实现标本兼治。 一、现行费用真实性检查的主要方法 目前在费用真实性检查中主要采取“数据分析一一查阅凭证一一询问核实一一外调取证”的四步检查法。 数据分析是费用检查的关键环节。主要通过分析被检查公司的“业务及管理费”和“手续费”明细账，发现问题线索，确定重点抽样对象。在具体分析中通常采用“一分二比三抽样”的方式。“一分”就是分二级子科目（如“会议费”、“差旅费”等）、分业务团队、分月份、分中介机构〔手续费）统计相关费用数据；“二比”就是将细分的数据与去年同期比、与业务规模比、在团队之间比、在月份之间比，发现数据规律或异常；“三抽样”就是根据比较结果，在保证一定抽样比例的基础上确定抽样对象，通常以规模大、比例异常的费用科目、业务团队和中介机构为抽查重点。 查阅凭证是费用检查的基础环节。主要通过调阅相关业务、财务原始凭证，从原始记录中发现问题线索。检查中一是做好底稿记录，通过对报销事项、原始发票、支票、相关人员访谈等大量信息的整理，直接发现报销事项集中、连号发票不同单位等问题线索；二是注意利用工商、税务登记信．息，如利用工商局的企业信用信息系统查阅开票机构的真实性和延续性，利用税务局的发票查询系统鉴别发票真伪等。 询问核实是费用检查的重要环节。主要根据发现的问题线索，与相关当事人（包括报销人、审批人和领款人等）进行谈话，核实相关费用的真实性。这一阶段的关键是做好谈话前期准备，尤其是与谈话有关的证据一定要充分，摆事实、讲道理、攻心为上。外调取证是费用检查的辅助环节。一方面前往发票开具单位对发票所列事项的真实性进行现场核实，获取相关证据。另一方面通过银行调取有关支票影印件，查实资金流向。 二、现行费用真实性检查存在的主要问题 目前保险公司费用不真实问题主要表现为三种形式，一是通过报销没有真实业务事项的票据套取费用，如大量使用会议费、修理费、油票、的票等；二是虚增人员套取工资费用；三是将直接业务虚挂在中介机构名下，通过报销《保险中介服务统一发票》套取手续费。套取的费用主要用于贴补中介机构手续费、业务部门日常开支或被个别内部人员（小集体）侵占．从检查实践看，目前费用真实性检查主要存在三方面问题：一是取证困难为保证证据链的完整性，认定费用不真实必须证明费用发生的事项为虚假，因此“询问核实”和“外调 取证”环节直接关系到对问题的认定。由于保险监管部门受调查取证手段的限制，如果相关人员对违规事实拒不交待或开票单位拒绝调查，则无法认定费用不真实，最终形成“拒不认罪则无罪” 的情况。这种完全依赖于相对方配合情况的取证方式在实践中往往导致检查组取证困难。二是检查效率低。这一问题主要体现在查阅凭证和外调取证两个环节．查阅取证主要依靠手工翻阅和记录，由于费用检查涉及的科目多，需要查阅的凭证和记录的信息量较大，耗费一定的检查资源。而外调取证环节涉及的费用发票开具单位多是宾馆、商贸公司等与保险业无关的单位，在寻找确认、配合取证等方面存在较多障碍。 三是效果有限。近年来保监会加大了对保险公司数据真实性的整顿规范力度，保费收入、理赔支出的数据真实性大大提高。但反映公司经营成本的费用真实性问题却屡禁不止，客观上反映出现行的以费用真实性为重点的检查和惩戒方式对市场作用有限，没有从根本上解决问题。2007年以来，北京保监局共对40余家保险公司进行了行政处罚，其中超过6既都涉及费用不真实问题。 三、原因分析 保险公司费用不真实不仅破坏了行业基础数据，导致保险产品价格居高不下，损害投保人利益；也扰乱了市场秩序，为逃税、腐败和商业贿赂等违法行为提供了条件因此，监管部门对于费用不真实问题始终保持着高压态势。但追本溯源，从现行体制看，费用不真实问题的形成受多方因素影响，仅仅依靠保险监管部门的查处很难达到“治本”的目标。 一是监管部门的费用监管政策与保险公司的费用考核体系存在目标差异。费用监管政策强调公平，要求所有的数据记录必须真实、完整，建立行业统一的费用数据墓础。保险公司的费用考核政策强调效率，要用最少的费用产生更多的保费规模。在规模导向的考核政策下，采取“费用包干”这种有利于控制成本、放松管制、提高激励的费用政策，无疑是行业现有管理水平下，一种较为有效的管理手段。从经验看，监管政策只有转化为公司自身规范的内生动力，政策