车辆购置税法.pptVIP

车辆购置税 一.车辆购置税基本原理 1.车辆购置税的概念： 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就性质而言，属于直接税的范畴。 2.车辆购置税的特点： ⑴征收范围单一 ⑵征收环节单一 ⑶税率单一 ⑷征收方法单一 ⑸征税具有特点目的 ⑹价外征收，税负不发生转嫁 3.开征车辆购置税的作用： 二.纳税义务人 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置税车辆的单位和个人，具体指： 1. 单位，包括国有企业，集体企业，私营企业，股份制企业，外商投资企业，外国企业以及其他企业，事业单位，社会团体，国家机关，部队以及其他单位。 2. 个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民也包括外国公民。 三.征税对象与征税范围 1.汽车，包括各类汽车 2.摩托车，包括轻便摩托车，二轮摩托车，三轮摩托车 3.电车，包括无轨电车，有轨电车 4.挂车，包括全挂车，半挂车 5.农用运输车，包括三轮农用运输车，四轮农用运输车 四.税率与计税依据 （一）税率：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10% （二）计税依据：车辆购置税以应税车辆为课征对象，实行从价定率，价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。但是，由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，计税价格的组成也就不一样。 车辆购置税的计税依据： 1．购买自用应税车辆计税依据的确定 组成计税价格=全部价款+价外费用（不含增值税） 购买自用应税车辆计税依据的确定： 纳税人购买自用的应税车辆计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。 其中购买的应税自用车辆包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆，价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费，基金，违约金，包装费，运输费，保管费，代垫款项，代收款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。 进口自用的应税车辆计税依据的确定： 纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆。而且进口自用的应税车辆的计税依据，应根据纳税人提供的，经海关审查确认的有关完税证明资料确定。 3. 其他自用应税车辆计税依据的确定 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据 4. 最低计税价格作为计税依据的确定 五． 车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=计税依据*税率 购买自用应税车辆应纳税额的计算 在应纳税额的计算当中，应注意以下费用的计税规定： 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。 支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。 代收款项应区别征税。 销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税 销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入。 税务处罚： 纳税人未按规定期限申报缴纳车辆购置税，税务上有哪些处罚？根据《中华人民共和国税收征收管理法》第32条规定， 超过申报纳税期限的应税车辆，从滞纳税款之日起，按日加收应纳税额万分之五的滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第62条规定， 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送税务资料的，由税务机关责令限期改正，可处二千元以下的罚款，情节严重的可处二千元至一万元的罚款。 * 一.车辆购置税基本原理 二.纳税义务人 三.征税对象与征税范围 四.税率与计税依据 五． 车辆购置税应纳税额的计算 六、税收优惠 知识结构框架 例1：多选题以下关于车辆购置税法说法正确的是（AB）： A.在特定的环节向车辆购置者征收 B.征税具有特定目的 C.价外征收，转嫁税负 D.就其性质而言，属于间接税的范畴 解析：车辆购置税就其性质而言，属于直接税的范畴，车辆购置税价外征收，不转嫁税负。 (1)有利于合理筹集建设资金： 国家通过开征车辆购置税参与国民收入的再分配，可以更好地将一部分消费基金转化为财政资金，为国家筹集更多的资金，以满足国家行使职能的需要。 ⑵有利于规范政府行为：社会主义市场经济需要有健全的宏观经济调控体系，以保持其快速协调发展和健康运行。首先，由于税与费之间的本质区别，以费改税，开征车辆购置税，有利于理顺税费关系，进一步完善财税制度，实现税制结构的不断优化，其次，费改税改革，不但能规范政府行为，限制乱收费