环境税双重红利与我国环保税制改革取向-宏观经济研究院.pdfVIP

环境税“双重红利”与 我国环保税制改革取向* 俞 杰 内容提要 长期以来，众多学者围绕环境税 制于税制结构的安排、税种交互影响，还受经济制 “双重红利”存在与否展开争论。在我国当前提倡生 度、政治文化传统、伦理规范及经济发展阶段等因 态文明建设的大背景下，环境税“双重红利”假说对 素的影响。我国税制结构以流转税为主体，社会保 于政策制定者具有吸引力。虽然理论界对“双重红 障体系尚不健全，政府与民众信息不对称以及信用 利”并没有形成普遍的共识，但其思想内核对我国 制度缺失等原因使得环境税制改革难以如愿。尽管 环保税制改革取向有重要启示意义。如何整合现有 如此，政策制定者依然可以在次优税制选择路径 税制，减少“税收相互作用效应”的负面影响，使环 下，将环境税设计与整体税制改革结合起来，构建 境税设计既能体现环境保护、又能提高税制效率、 中国式的“双重红利”。 促进经济发展是当前关注的焦点。本文立足于国 情，探索适合我国环境税制改革的路径。 二、相关文献的回顾 关键词 环境税 双重红利 税制改革 税 制效率 Goulder（1995）将“双重红利”分为“弱形式”和 “强形式”。“弱式双重红利”的分析体现在环境税收 入不同使用方式下的福利效应，其基本观点是主张 一、引言 环境税的收入可以减少扭曲性税种的税负，有利于 激励劳动和资本的投入，产生第二重红利。而“强式 环境税“双重红利”假说最早来源于庇古 双重红利”则主张环境税的实施有助于提高整体税 （Pigou）的论述。庇古认为，对污染环境的行为可以 制效率。如果环境税的引入降低了税制的超额负 征收“庇古税”，从而达到减少市场扭曲、提高资源 担，就自然带来了第二重红利。第二重红利对政策 配置效率的目的。之后许多学者沿着“双重红利”这 制定者来说是具有吸引力的，环境税的引入能降低 一思路对环境税展开研究。但迄今为止，学术界对 税收效率损失，则会增强政策实施的信心和决心。 “双重红利”并没有形成统一的看法。一般认为，“双 Carraro、Galeotti和Gallo（1996）指出，环境税“双重 重红利”包含两层含义：其一是“绿色红利”（第一重 红利”不仅可以改善环境，还可以创造就业。de 红利），即环境税的征收有助于环境质量改善；其二 Mooij（2003）则进一步将“双重红利”总结为以下三 是“效率红利”（第二重红利），即环境税的征收有助 个类型“效率双重红利”、“就业双重红利”和“分配 于减轻其他税种对市场的扭曲，进而提高效率，促 双重红利”（征收环境税的同时使低收入者税负降 进就业，促进经济增长。一般而言，对于第一重红利 低，收入分配更加公平）。 的认识，学术界基本没有异议；对于第二重红利的 Fullerton和Gilberte（1998）指出，税制改革是否 实现，学术界存在分歧。第二重红利的实现除了受 会产生“双重红利”并不是一个理论问题，而是一个 *本文为国家社科基金重大项目“宏观税负、税负结构与结构性减税研究”（编号：12ZD044）（主持人：庞凤喜）的阶段性成果之 一，得到中央高校2009年基本科研业务费专项资金（项目编号：2009024）的资助。 3 2013年第8期 实证问题。尤其是环境税的税率设计可以称得上是 创造。如果加入经济结构的动态调整因素，环境税 世界难题。理论上，最优庇古税应等于最优污染水 改革可能使我国创造出“就业双重红利”效应。 平时的边际控制成本或边际外部